банком, и не отражаются по корреспондентскому счету банка и

корреспондентскому субсчету филиала. Для учета расчетов банки используют

активно-пассивный балансовый счет 890 «Расчеты между учреждениями одного

банка».

Для учета текущих взаимных расчетов между филиалами одного коммерческого

банка в новом Плане счетов бухгалтерского учета предполагается открыть

счета: 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»

(пассивный),30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской

Федерации» (активный), 30303 «Расчеты с филиалами, расположенными за

границей» (пассивный), 30304 «Расчеты с филиалами, расположенными за

границей» (активный).

Расчеты между клиентами, имеющими счета в одном учреждении банка,

производятся этим учреждением, минуя корреспондентские счета и счета

внутрибанковских расчетов, путем списания и зачисления средств по счетам

клиентов.

Расчеты между банками, обслуживаемыми региональными центрами автоматизации

Центрального банка РФ, осуществляются в форме так называемых прямых

расчетов между участниками. В этом случае расчеты между прямыми участниками

производятся в форме зачета с использованием активно-пассивного балансового

счета 871 «Взаимные расчеты между учреждениями банков, обслуживаемыми одним

вычислительным центром» (30209 «Взаимные расчеты по зачету требований

одногородних банков и их учреждений») без отражения каждой проводимой

операции на корреспондентском счете в РКЦ. В конце дня сальдо каждого

лицевого счета участника прямых расчетов на балансовом счете 871 (30209)

закрывается и отражается на его корреспондентском счете в РКЦ. Коммерческие

банки, имеющие просроченную задолженность по корреспондентскому счету в

течение пяти дней, не могут быть участниками взаиморасчетов с

использованием счета 871 (30209).

Коммерческие банки могут открывать корреспондентские счета друг у друга.

Для открытия в другом коммерческом банке корреспондентского счета банк

представляет копию учредительного договора, копию устава, копию

свидетельства о регистрации, копию банковской лицензии, карточку образцов

подписей и печати (два экземпляра), справку из ГНИ и заключает

корреспондентский договор, а также тарифное соглашение. Учет операций по

прямым корреспондентским отношениям между банками осуществляется на

балансовых счетах 167 «Корреспондентские счета в рублях у коммерческих

банков-резидентов» "Ностро" (активный) и 168 «Корреспондентские счета в

рублях для коммерческих банков-резидентов» "Лоро" (пассивный). Банкам-

нерезидентам может быть открыт корреспондентский счет в рублях на

балансовом счете 632 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в рублях»

"Лоро" (пассивный).

Новым Планом счетов бухгалтерского учета для отражения операций по прямым

корреспондентским отношениям между банками предусматривается использование

счетов 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-

корреспондентах» (активный) и 30109 «Корреспондентские счета кредитных

организаций-корреспондентов» (пассивный). Для учета расчетов с банками-

нерезидентами предполагается использовать пассивный счет 30111

«Корреспондентские счета банков-нерезидентов» и активный счет 30112

«Корреспондентские счета в банках-нерезидентах».

Порядок осуществления операций по корреспондентским счетам банков

определяется корреспондентским соглашением. При отсутствии или недостатке

средств на корреспондентском счете банк-корреспондент помещает неоплаченные

документы в картотеку просроченных. Однако новым Планом счетов

предусмотрена возможность отражения в учете овердрафта по

корреспондентскому счету: по расчетам с банками-резидентами — на счете

31301 «Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете

(«овердрафт») по расчетам с банками-нерезидентами — на счете 31401 «Кредит,

полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету («овердрафт»)».

ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ ПО КОРРЕСПОНДЕНТСКОМУ

СЧЕТУ В РКЦ

Расчеты между клиентами, имеющими счета в разных коммерческих банках,

осуществляются через корреспондентские счета, открытые в РКЦ.

Поступившие от клиентов банка расчетные документы после их контроля

оформляются подписью экономиста учетно-операционного отдела и штампом

банка, а документы, требующие дополнительного контроля, заверяются также

подписью контролирующего работника. Штамп банка содержит наименование банка

и восьмизначный номер учреждения банка.

По расчетным документам клиентом производится списание средств с их счетов

с отнесением на корреспондентский счет банка.

После списания средств со счетов клиентов коммерческий банк составляет

отдельное платежное поручение по каждой группе очередности платежей и по

сроку платежа, к которому прилагаются два экземпляра расчетных документов

клиентов и их опись.

В платежном поручении указывается срок платежа и его очередность. Указанные

документы направляются в РКЦ.

Если на корреспондентском счете банка в РКЦ нет достаточных средств для

оплаты документов клиентов, сумма неоплаченных документов отражается в

учете:

|Дт |Корреспондентский счет банка в РКЦ |

|Кт 915 |Документы, списанные со счетов клиентов, но |

| |не проведенные по корреспондентскому счету |

| |кредитной организации |

|47418 |Средства, списанные со счетов клиентов, но не|

| |проведенные по корреспондентскому счету |

| |кредитной организации. |

Эта операция отражается в учете коммерческого банка на основании извещения

РКЦ о помещении платежных документов в картотеку из-за отсутствия средств

на корреспондентском счете банка. Платежное поручение банка и расчетные

документы клиентов, относящиеся к шестой группе очередности платежей,

возвращаются из РКЦ в коммерческий банк. Суммы неоплаченных документов,

относящихся к шестой группе очередности платежей, приходуются на счет 9919

«Не оплаченные расчетные документы клиентов из-за отсутствия средств на

корреспондентских счетах кредитной организации» (90903 «Расчетные документы

клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на

корреспондентских счетах кредитной организации»), а расчетные документы

клиентов помещаются в картотеку к этому счету. Коммерческий банк не позднее

следующего рабочего дня направляет извещение клиенту о помещении переданных

им на исполнение расчетных документов в картотеку из-за отсутствия средств

на корреспондентском счете банка.

Клиенту и коммерческому банку предоставлено право отзыва своих документов

из картотек до их оплаты с корреспондентского счета. Отзыв производится на

основании письменного заявления клиента и коммерческого банка,

составленного в произвольной форме и подписанного соответственно

руководителем предприятия и коммерческого банка и заверенного печатью.

При поступлении денег на корреспондентский счет банка в РКЦ документы,

находящиеся в картотеке, оплачиваются в соответствии с установленной

очередностью платежей. На основании выписки из корреспондентского счета,

полученной от РКЦ, в учете коммерческого банка оплата документов из

картотек отражается по дебету счета 915 (47418) и кредиту счета 161

(30102), а также по расходу счета 9919 (90903).

При наличии каналов дистанционной связи между коммерческим банком и

вычислительным центром, обслуживающим РКЦ, передача информации первичных

расчетных документов для отражения операций по корреспондентскому счету

банка в РКЦ осуществляется по каналам связи по специальной программе.

Экономист учетно-операционного отдела банка после проверки правильности

оформления расчетных документов подписывает их, ставит штамп коммерческого

банка и формирует пачки первых, вторых и третьих экземпляров документов. По

каждой пачке составляется лента подсчета, которая подписывается при

равенстве итогов. Первые экземпляры документов передаются в отдел

дистанционной связи с вычислительным центром, обслуживающим РКЦ. Информация

по расчетным документам поступает в ЭВМ с признаками программного или

ручного (по телеграфным переводам) составления авизо. При передаче

информации по каналам связи расчетные документы располагаются в электронном

файле с учетом очередности их оплаты и срока платежа. Передача на оплату

расчетных документов по первым пяти группам очередности платежей

осуществляется коммерческим банком в специальном сеансе связи в

согласованное с вычислительным центром время. Оплата расчетных документов,

переданных в специальном сеансе связи, производится в пределах средств,

имеющихся на корреспондентском счете. Остаток средств на корреспондентском

счете используется для оплаты расчетных документов, переданных во время

других сеансов связи. Документы, не оплаченные в связи с недостатком

средств на корреспондентском счете, учитываются в указанном выше порядке.

После завершения передачи информации в вычислительный центр работник банка

сверяет итоги сумм переданных документов в вычислительный центр и с описью

расчетных документов. Вторые и третьи экземпляры расчетных документов

вместе с описью расчетных документов направляются в РКЦ. Коммерческие банки

совершают операции ответного провода по своему корреспондентскому счету и

лицевым счетам клиентов только на основе полученной от РКЦ выписки из

корреспондентского счета и экземпляров расчетных документов клиентов. На

суммы, зачисленные на корреспондентский счет банка, делается проводка по

дебету счета 161 (30102) и кредиту лицевых счетов клиентов—получателей

денег. Если с выпиской из корреспондентского счета банка не поступают

экземпляры расчетных документов клиентов, невыясненные суммы относятся на

отдельный лицевой счет балансового счета 904 «Прочие дебиторы и кредиторы»

(47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения») и банк

принимает меры по розыску недостающих документов. Получив экземпляры

расчетных документов, банк зачисляет указанные суммы по принадлежности,

дебетуя счет 904 (47416) и кредитуя соответствующие лицевые счета клиентов.

ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ В РКЦ

Расчеты между РКЦ по операциям коммерческих банков и по собственным

операциям осуществляются через счета МФО. На балансах расчетно-кассовых

центров и учреждений Центрального банка РФ открываются следующие счета для

учета МФО: 830 «Начальные межфилиальные обороты текущего года» (активно-

пассивный); 840 «Ответные межфилиальные обороты текущего года» (активно-

пассивный); 850 «Сквитованные ответные межфилиальные обороты текущего года»

(активно-пассивный); 860 «Неквитующиеся по выпискам вычислительного центра

и Главного вычислительного центра суммы за текущий год» (активно-

пассивный). Средством межфилиальных расчетов является авизо по МФО. Авизо

оформляются и отправляются РКЦ в адрес другого РКЦ для завершения МФО. РКЦ,

начавший операцию по расчетам (начальный провод), условно называется

филиалом «А», а принявший авизо к ответному проводу — филиалом «Б». В

тексте авизо указываются восьмиразрядные номера РКЦ, между которыми

совершается операция, и девятизначные номера корреспондентских счетов

коммерческих банков, позволяющие определить участников расчетов. РКЦ,

начавший провод, получает от вычислительного центра авизо и перечни к ним.

Комплект авизо изготавливается в трех экземплярах. Никакие исправления в

авизо не допускаются. Контроль за правильностью совершения расчетных

операций осуществляет РКЦ. РКЦ после проверки полученных от вычислительного

центра авизо и перечней к ним подписывает первый экземпляр авизо, заверяет

его оттиском своей печати и вместе с полученными от коммерческих банков

расчетными документами и их списками направляет в филиал «Б» РКЦ. Второй и

третий экземпляры авизо остаются в филиале «А» РКЦ для наведения справок и

отчетности. На суммы оплаченных документов с корреспондентских счетов

коммерческих банков в филиале «А» РКЦ делается проводка по дебету счета 161

Страницы: 1, 2, 3