долгосрочных кредитов (суточных и кредитов рефинансирования ).

Как только финансовое учреждение подписывает генеральное соглашение, у

него отпадает необходимость заключать соглашение по каждой отдельной

сделке. Иначе говоря, если у Банка Англии имеется генеральное соглашение с

каким-либо банком, то этот банк по телефону может запросить предоставление

любого кредита. однако сделать он это может лишь при условии наличия у него

необходимого залога в виде ценных бумаг для проведения операций РЕПО.

Все условия осуществления сделок РЕПО оговариваются в генеральном

соглашении. Для Банка Англии это удобно, т.к. появляется возможность

оперативно управлять ликвидностью, увеличивая скорость её поступления в

экономику страны.

Использование генеральных соглашений упрощает оформление дневного

кредита или кредита. предоставляемого в конце рабочего дня. В то же время

без наличия такого соглашения для оформления подобных сделок требовалось бы

большее число документов, а вся процедура не могла бы быть осуществлённой в

течение одного дня.

Залогом по кредитам, предоставляемым Банком Англии, являются

государственные ценные бумаги, как правило депонированные в фунтах

стерлингов, а также казначейские (и очень редко коммерческие) векселя,

переводные векселя. Это даёт возможность контролировать всю банковскую

систему, в том числе анализировать состав ценных бумаг, присутствующих в

каждый данный момент на рынке.

Как можно заметить, основной целью проведения Банком Англии политики

рефинансирования является управление ликвидностью финансовых учреждений.

Повальное использование механизма РЕПО позволяет Банку Англии прежде всего

упростить и укрепить устойчивость осуществления механизма управления

ликвидности в банковской системе, а также эффективно использовать этот

новый механизм на английском рынке -одном из самых развитых и устойчивых

рынков мира.

Глава 4. Бухгалтерский учёт операций рефинансирования Банком России

4.1. Учёт операций по предоставлению Банком России переучётных

кредитов.

При осуществлении переучётных и учётных операций на балансе Банка

России используются следующие счета:

1. № 514 "Векселя банков":

Назначение счёта: учёт покупной стоимости приобретённых

(учтённых/переучтённых) Банком России векселей по срокам их

погашения. Счёт активный.

По дебету счёта проводится покупная стоимость приобретённого

векселя в корреспонденции с корреспондентским счётом или расчётным

счётом клиента -на сумму, уплаченную при покупке векселя.

По кредиту счёта списывается покупная стоимость векселя

(вексельная сумма) при поступлении от плательщика средств в

погашении учтённого/переучтённого Банком России векселя, в

корреспонденции с корреспондентским счётом или расчётным счётом

клиента, а также покупная стоимость векселя при перепродаже

приобретённого векселя, в корреспонденции с корреспондентским

счётом или расчётным счётом клиента.

В аналитическом учёте ведутся отдельные лицевые счета:

. №1 "Учтённые/переучтённые Банком России векселя, отосланные на

инкассо" -учитываются простые и переводные векселя, приобретённые

Банком России, которые отосланы им на инкассо в другие банки для

предъявления к платежу;

. №2 "Учтённые/переучтённые Банком России векселя, не акцептованные

плательщиком" - учитываются переводные векселя, приобретённые

Банком России, не акцептованные плательщиком;

. №3 "Учтённые/переучтённые Банком России векселя, отосланные для

получения акцепта" - учитываются переводные векселя, приобретённые

Банком России, не акцептованные плательщиком, которые отосланы

Банком России для получения акцепта в другие банки;

. №4 "Учтённые/переучтённые Банком России векселя" - учитываются

простые и акцептованные переводные векселя, находящиеся в портфеле

Банка России, не отосланные на инкассо.

2. № 91903 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам":

Назначение счёта: учёт полученного обеспечения выданных

кредитов. Счёт активный.

По дебету счёта отражаются суммы ценных бумаг (включая

векселя) полученных в обеспечение кредитов в корреспонденции со

счётом № 99999. Указанные ценности учитываются в сумме принятого

обеспечения.

По кредиту этого счёта списывается сумма использованного

обеспечения, а также после погашения кредита, возврата суммы

обеспечения, в корреспонденции со счётом № 99999.

В аналитическом учёте открываются счета на каждый вид

обеспечения.

БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ:

1. Покупка (учёт, переучёт) векселе Банком России у коммерческих

банков:

Д-т счёта № 514 "Векселя банков" - на вексельную сумму, л/сч №4;

К-т счёта № 30101 "Корреспондентский счёт" -на фактическую сумму

векселя ( номинала векселя за вычетом суммы учтённого процента

(дисконта));

К-т счёта № 61302 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам" -на

сумму дисконта;

Одновременно номинал приобретённого векселя отражается по

внебалансовому счёту:

Д-т счёта № 91903 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным

кредитам";

К-т счёта № 99999;

2. За два дня до наступления срока платежа по векселю коммерческий

банк должен выкупить его у Банка России обратно:

Д-т счёта № 30101 "Корреспондентский счёт" -на вексельную сумму;

Д-т счёта № 514 "векселя банков" -л/сч. № 4;

К-т счёта № 514 "Векселя банков" - на фактическую сумму векселя

(сумму номинала векселя за вычетом суммы учтённого процента

(дисконта)), л/сч. № 1;

Одновременно номинал приобретённого векселя списывается с

внебалансового счёта:

Д-т счёта № 99999;

К-т счёта № 91903 " Ценные бумаги, принятые в залог по выданным

кредитам";

3. Одновременно с записями об обратной продаже векселя делается

проводка о зачислении суммы дисконта (учётного процента) на доходы

Банка России:

Д-т счёта № 61302 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам";

К-т счёта № 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными

бумагами" - сумма разницы между дисконтом продажи и дисконтом

покупки.

4. В случае не выкупа коммерческим банком у Банк России по причине

отсутствия достаточных средств на его корреспондентском счёте,

задолженность по вексельному кредиту относится в день наступления

срока оговорённой сделки об обратной продаже векселя на счёт

просроченных ссуд, после чего вексель возвращается коммерческому

банку.

Д-т счёта № 32401 "Просроченная задолженность по кредитам,

предоставленным банкам" (отдельный лицевой счёт "Просроченная

задолженность по вексельному кредиту");

К-т счёта № 514 "Векселя банков" -л/сч. № 1;

Возврат векселя:

Д-т счёта № 99999;

К-т счёта № 91903 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным

кредитам";

В связи с отсрочкой обратного выкупа Банк России устанавливает пеню

в размере 0,3% учётной ставки процента.

5. Зачёт просроченной задолженности по вексельному кредиту у пени

отражается следующими проводками:

Д-т счёта № 30101 "Корреспондентский счёт" -на вексельную сумму;

Д-т счёта № 32401 "Просроченная задолженность по кредитам,

предоставленным банкам" (отдельный лицевой счёт "Просроченная

задолженность по вексельному кредиту");

К-т счёта № 70106 "Штрафы, пени, неустойки полученные";

и соответственно зачисление суммы дисконт на доходы:

Д-т счёта № 61302 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам";

К-т счёта № 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными

бумагами".

4.2 Учёт операций по предоставлению Банком России кредитов банкам,

обеспеченных залогом государственных ценных бумаг

1.1 Предоставленные Банком России кредиты коммерческим банкам

учитываются на активном балансовом счёте -№ 320 "Кредиты,

предоставленные банкам":

. Кредиты овернайт учитываются по счёту второго порядка: № 32002

"Кредиты, предоставленные банкам на срок 1 день" по лицевому

счёту "Предоставленные Банком России однодневные расчётные

кредиты";

. Ломбардные кредиты учитываются в зависимости от срока

полученного кредита по счетам второго порядка: № 32003 "Кредиты,

предоставленные банкам на срок от2 до 7 дней" по лицевому счёту

"Предоставленные Банком России ломбардные кредиты на срок от 2

до 7 дней"; № 32004 "Кредиты, предоставленные банкам на срок от

8 до 30 дней" по лицевому счёту "Предоставленные Банком России

ломбардные кредиты на срок от 8 до 14 дней" и по лицевому счёту

"Предоставленные Банком России ломбардные кредиты на срок от 15

до 30 дней";

Назначение счёт № 320 "Кредиты, предоставленные банкам": учёт по

получателям средств, предоставленных на договорных началах

кредитов. На счетах второго порядка кредиты учитываются по

срокам.

По дебету счета отражаются выдаваемые, отсроченные кредиты в

корреспонденции с корреспондентскими счетами банков, а также со

счетами учёта расчётов между учреждениями Банка России.

По кредиту счёта отражаются суммы погашенных кредитов в

корреспонденции с корреспондентскими счетами банков, а также

суммы кредитов, отнесённых на счета учёта просроченных кредитов.

Аналитический учёт ведётся по лицевым счетам, открываемым по

каждому договору.

При предоставлении внутридневных кредитов открытие ссудных

счетов не требуется.

Взысканная с корреспондентского счёта банка сумма платы за право

пользования внутридневным кредитом учитывается в Банке России на

балансовом счёте № 70101 "Проценты, полученные за

предоставленные кредиты" (по статье "Проценты, полученные за

предоставленные кредиты (срочные) банкам" по отдельному лицевому

счёту).

1.2 Аналитический учёт кредитов, включая проценты, ведётся Банком

России в разрезе отдельных лицевых счетов, открываемых в

соответствии с заключенным генеральным кредитным договором по

каждому полученному кредиту, оформленному Извещением.

1.3 У Банка России просроченные проценты по кредитам отражаются по

балансовым счетам № 325 "Просроченные проценты по

предоставленным межбанковским кредитам". По счёту второго

порядка № 32501 "Просроченные проценты по кредитам,

предоставленным банкам" (отдельными лицевыми счетами

"Просроченные проценты по ломбардному кредиту" и /или

"Просроченные проценты по однодневному расчётному кредиту") в

корреспонденции со счётом № 61301 "Доходы будущих периодов по

кредитным операциям."

Аналитический учёт просроченных процентов ведётся в разрезе

каждого Извещения/заявления.

4. Просроченная задолженность по кредитам Банка России учитывается:

. в сумме просроченного основного долга -на активном балансовом

счёте № 324 "Просроченная задолженность по предоставленным

межбанковским кредитам" по счёту второго порядка № 32401

"Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным

банкам" (отдельные лицевые счета "Просроченная задолженность по

ломбардным кредитам" и/или " Просроченная задолженность по

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5