|
Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то
товарный баланс можно записать так:
ГПн + ТП + ОТн = РП + ОТк + ГПк .
Отсюда,
РП = ГПн + ТП + ОТн - ОТк – ГПк,
где ГПн, ГПк - соответственно остатки готовой продукции на складах на
начало и конец периода;
ТП - стоимость выпуска товарной продукции;
РП - объем реализации продукции за отчетный период;
ОТн, ОТк - остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.
Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции
производится сравнением фактических уровней факторных показателей с
плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из
них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной
продукции.
Таблица 4.
|Показатель в плановых |Сумма, тыс. руб. |
|оптовых ценах предприятия| |
| |План |Факт |Отклонение |
|1. Остаток готовой |400 |300 |-100 |
|продукции на начало года.| | | |
|2. Выпуск товарной |32400 |33000 |600 |
|продукции. | | | |
|3. Остаток готовой |250 |300 |50 |
|продукции на конец года. | | | |
|4. Отгрузка продукции за |32550 |33200 |650 |
|год. | | | |
|5. Остаток товаров, |
|отгруженных покупателям: |
| 5.1. На начало года |600 |650 |50 |
| 5.2. На конец года |200 |700 |500 |
|6. Реализация продукции. |32950 |33740 |790 |
Из таблицы 4 видно, что план реализации продукции перевыполнен на 790
тыс. руб. Это произошло за счет увеличения выпуска продукции на 600 тыс.
руб. и сверхплановых остатков товаров, отгруженных покупателям на начало
года, на 50 тыс. руб.
Отрицательное влияние на объем продаж оказали следующие факторы:
увеличение остатков готовой продукции на складах предприятия (50 тыс.
руб.), а также рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за
которые не поступила еще на расчетный счет предприятия (500 тыс. руб.).
Поэтому, в процессе анализа необходимо выяснить причины образования
сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции
покупателями и разработать конкретные мероприятия по ускорению реализации
продукции и получению выручки.
Анализ использования трудовых ресурсов.
Анализ производительности труда.
Для оценки уровня производительности труда применяется система
обобщающих, частных и вспомогательных показателей.
К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и
среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая
выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные
показатели - это затраты времени на производство единицы продукции
определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции
определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или
человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на
выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за
единицу времени.
Итак, проанализируем изменение среднечасовой выработки с учетом
влияния всех факторов.
СВ усл.1 = (ВПф ± ?ВПстр.) / (Тф – Тн ± Тэ)= 172,0
Сравнивая полученный результат с плановым получим изменение
интенсивности труда в связи с улучшением его организации:
?СВинт. = 172 – 169,3 = 2,7руб.
СВ усл.2 = (ВПф ± ?ВПстр.) / (Тф – Тн)= 186,4
Разность между полученным и предшествующим результатами покажет
изменение в среднечасовой выработке за счет сверхплановой экономии времени
в связи с внедрением мероприятий НТП:
?СВтэ. = 186,4 - 2,7 = 14,4 руб.
СВ усл.3 = (ВПф ± ?ВПстр.) / Тф =182,6
?СВтн. = 182,6 - 186,4 = -3,8 руб.
Сравнивая третий условный показатель с фактическим можно узнать
изменение среднечасовой выработки за счет структурных сдвигов производства:
?СВстр. = 184,6 - 182,6 = 2 руб.
Баланс факторов: 15,3 руб.
Тот же результат получится от разницы фактической и плановой
среднечасовой выработки рабочего по данным таблицы 5.
Наиболее обобщающим показателем производительности труда является
среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не
только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей
численности промышленно-производственного персонала, а также от количества
отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.
Среднегодовая выработка продукции одним работником равна произведению
следующих факторов:
ГВ = УД * Д * П * СВ.
Расчет влияния данных факторов на изменение уровня среднегодовой
выработки промышленно-производственного персонала произведем способом
абсолютных разниц.
1. Изменение доли рабочих в ППП:
?ГВуд. = ?УД * ГВ пл =2462,1 тыс. руб.
2. Изменение количества отработанных дней одним рабочим.
?ГВд = УДф *?Д * ДВпл=-10258,8тыс. руб.
3. Изменение продолжительности рабочего дня:
?ГВп = УДф *Дф *?П * СВпл=-5898,8 тыс. руб.
4. Изменение среднечасовой выработки:
?ГВсв = УДф *Дф *Пф *?СВ=20854,6 тыс. руб.
Итог: 7159,1 тыс. руб., что полностью совпадает с табличными данными.
По нашим данным среднегодовая выработка работника предприятия ниже
плановой на 2,89 тыс. руб. (197,11 - 200,00). Отрицательно на ее уровень
повлияли сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего времени,
в результате она соответственно уменьшилась на 8,53 и 4,90 тыс. руб.
Таблица 5.
|Показатель |План |Факт |Отклонение|
|1. Объем производства продукции (ВП), тыс.|78000 |90000 |12000 |
|руб. | | | |
|2. Среднесписочная численность: |320 |330 |10 |
| 2.1. Промышленно-производственного |240 |250 |10 |
|персонала (ППП), | | | |
| 2.2. Рабочих (КР). |240 |250 |10 |
|3. Удельный вес рабочих в общей |0,75 |0,76 |0,01 |
|численности ППП% (УД). | | | |
|4. Отработано дней одним рабочим за год |240 |230 |-10 |
|(Д). | | | |
|5. Средняя продолжительность рабочего дня |8 |7,8 |-0,2 |
|(П), ч. | | | |
|6. Общее количество отработанного времени |1920 |1950 |30 |
|6.1. Всеми рабочими за год (Т), |460,8 |487,5 |26,7 |
|тыс.-чел. | | | |
|6.2. Одним рабочим, |1920 |1950 |30 |
|чел.-час. | | | |
|7. Среднегодовая выработка, тыс. руб. | | | |
|7.1. Одного работающего (ГВ), |243,8 |272,7 |28,98 |
|7.2. Одного рабочего (ГВ'). |325 |360 |35 |
|8. Среднедневная выработка рабочего (ДВ), |1354,2 |1565,2 |211,1 |
|руб. | | | |
|9. Среднечасовая выработка рабочего (СВ), |169,3 |184,6 |15,3 |
|руб. | | | |
|10. Непроизводительные затраты времени |10 |10 |0 |
|(ТН), тыс.ч. | | | |
|11. Сверхплановая экономия времени |40 | |
|за счет внедрения мероприятий НТП (ТЭ), | | |
|тыс. чел.-ч. | | |
|12. Изменение стоимости товарной продукции |1000 | |
|в результате структурных сдвигов, тыс. руб. | | |
Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции.
Трудоемкость - затраты рабочего времени на единицу или весь объем
изготовленной продукции. Трудоемкость единицы продукции (ТЕ) рассчитывается
отношением фонда рабочего времени на изготовление i-го вида продукции к
объему его производства в натуральном или условно-натуральном измерении.
Можно рассчитать и трудоемкость одного рубля продукции (общий фонд рабочего
времени на производство всей продукции нужно разделить на стоимость
выпущенной продукции). Полученный показатель - обратный среднечасовой
выработке продукции.
Снижение трудоемкости продукции - важнейший фактор повышения
производительности труда Рост производительности труда происходит в первую
очередь за счет снижения трудоемкости продукции, а именно за счет
выполнения плана оргтех-мероприятий (внедрение достижений науки и техники,
механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование
организации производства и труда), увеличения удельного веса покупных
полуфабрикатов и комплектующих изделий, пересмотра норм выработки и т. д.
В процессе анализа изучают динамику трудоемкости, выполнение плана по
ее уровню, причины ее изменения и влияние на уровень производительности
труда Значительный интерес представляет сравнение удельной трудоемкости
продукции на разных предприятиях, что дает возможность выявить передовой
опыт и разработать мероприятия по его внедрению на анализируемом
предприятии.
Таблица 6
|Показатель |Прошлы|Отчетный год |Рост уровня показателя, |
| |й год | |% |
| | |План |Факт |План к |Факт к |Факт к |
| | | | |прошлому |прошлому |плану |
| | | | |году |году | |
|Товарная |97300 |96700 |98500 |99,4 |101,2 |101,9 |
|продукция, | | | | | | |
|тыс. руб. | | | | | | |
|Время отработанное|297200|286800|275000|96,5 |92,5 |95,9 |
|всеми рабочими, |0 |0 |0 | | | |
|чел.-час. | | | | | | |
|Удельная |30,5 |29,7 |27,9 |97,1 |91,4 |94,1 |
|трудоемкость на 1 | | | | | | |
|тыс.руб., час. | | | | | | |
|Среднечасовая |32,7 |33,7 |35,8 |103,0 |109,4 |106,2 |
|выработка, руб. | | | | | | |
Из таблицы 6 видно, что плановое задание по снижению трудоемкости в
целом по предприятию перевыполнено:
1. Плановое задание по снижению трудоемкости к прошлому году:
29,70 / 30,5 * 100 = 97,1%
97,1 – 100 = 2,9%
2. Фактическое снижение трудоемкости к уровню прошлого года:
27,9 / 30,5 * 100 = 91,4%
91,4– 100 = 8,6%
Между изменением общей трудоемкости и среднечасовой выработкой
существует обратно пропорциональная зависимость. Поэтому, зная, как
изменилась трудоемкость продукции, можно определить темпы прироста
среднечасовой выработки.
?СВ% = [pic]
?ТЕ% = [pic]
Плановый прирост производительности труда за счет снижения
трудоемкости продукции:
?СВпл = [pic] =2,99 %
Фактический рост производительности труда за счет снижения
трудоемкости к уровню прошлого года:
?СВф = [pic] = 9,4%
Теперь, зная изменение среднечасовой выработки можем определить
изменение трудоемкости:
?ТЕпл = [pic]
?ТЕф = [pic]
Итак, из таблицы 7 видно, что план по снижению трудоемкости
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
| 
