Каталог Рефератов - Методологические приемы и принципы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы

	Информационно-образоательный портал
	Рефераты, курсовые, дипломы, научные работы,



МЕНЮ\|

поиск

Методологические приемы и принципы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы судебно-бухгалтерской экспертизы

1.1. Понятие судебно-бухгалтерской экспертизы

1.2. Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы

1.3. Задачи судебно-бухгалтерской экспертизы

Глава 2. Методологические приемы судебно-бухгалтерской экспертизы

Глава 3. Нарушения и приемы их обнаружения, методами судебно-бухгалтерской экспертизы

Заключение

Список используемой литературы

Приложения
Введение
В современных условиях развивающихся финансовых, кредит-ных, налоговых и некоторых других правоотношений требуется не просто их глубокое, но и порой научно обоснованное иссле-дование. Правоохранительные органы нуждаются в глубоком ана-лизе финансово-хозяйственной деятельности организации, где совершено преступление. Значимость выбранной темы опреде-ляется тем, что не всегда уделяется данное внимание судебным экспертизам, среди которых важную роль играет судебно-бух-галтерская. К ней прибегают по большинству дел о хищениях, должностных и хозяйственных преступлениях.
Для успешной борьбы с экономической преступностью необходимо разработать соответствующие методы борьбы. С этой целью, прежде всего, необходимо исследовать механизм совершения экономиче-ских преступлений, обоснованно классифицировать их с точки зрения причин и способов совершения, выявить внешние призна-ки, позволяющие обнаружить их возникновение, и на этой осно-ве дать методику профилактики и раскрытия. Эти вопросы рас-крываются при производстве судебно-бухгалтерских экспертиз.
Таким образом, актуальность данной темы обусловлена, прежде всего тем, что далеко не все вопросы судебно-бухгалтерской эксперти-зы глубоко исследованы, многие из них не получили правильно-го решения. Кроме того, стремительно изменяющиеся рыночные отношения и вследствие этого одновременно возникающие новые - очень опас-ные виды экономических преступлений (подлоги в денежной до-кументации, поддельные авизо, легализация доходов) требуют достаточной разработки методов борьбы с ними и освещения в юридической литературе.
Поэтому в данной работе сделана попытка изучить и уточнить определение понятия и предмета судебно-бухгалтерской экспертизы, так как расширительное толкование и определение предмета судебно-бухгалтерской экспертизы часто на практике ориентирует экспертов-бухгалтеров на пре-вышение пределов его компетенции, ведет к смешению поня-тий объектов и предмета экспертизы, методов и задач судебно-бухгалтерской экспертизы.
Целью является изучение методологических приемов проведения судебно-бухгалтерской экспертизы, а также выявление основных видов нарушений и приемов их обнаружения методами судебно-бухгалтерской экспертизы.
Учитывая сказанное, в задачи представленной работы входит:
- определение понятия судебно-бухгалтерской экспертизы;
- характеристика предмета судебно-бухгалтерской экспертизы;
- изучение задач судебно-бухгалтерской экспертизы;
- рассмотрение методологических приемов проведения судебно-бухгалтерской экспертизы;
- выявление основных видов нарушений и приемов их обнаружения методами судебно-бухгалтерской экспертизы.
Данная работа имеет следующую структуру: содержание, введение, основную часть, заключение и приложения.
Во введении рассматривается актуальность темы, цели и задачи.
Основная часть состоит из трех глав. Первая глава освещает теоретические основы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы, вторая - предлагает рассмотрение методологических приемов судебно-бухгалтерской экспертизы, третья - знакомит с нарушениями бухгалтерского законодательства и приемов их обнаружения.
Глава 1. Теоретические основы судебно-бухгалтерской экспертизы

1.1. Понятие судебно-бухгалтерской экспертизы

Деятельность органов предварительного следствия и суда направлена на установление истины по делу при помощи доказа-тельств. В соответствии со ст. 69 УПК “доказательствами по уголовному делу являются любые фактические данные, на основе которых в определенном законом порядке органы дознания, сле-дователь и суд устанавливают наличие или отсутствие обще-ственно-опасного деяния, виновность лица, совершившего это деяние, и иные обстоятельства, имеющие значение для правиль-ного разрешения дела” Уголовно-процессуальный кодекс.. Среди источников доказательств зако-нодатель называет и заключение эксперта.

В судебной и следственной практике широко используются разные виды экспертиз. Так, для успешного расследования эко-номических преступлений - преступлений в кредитно-финансовой сфере, хищений, совершенных путем присвоения или растраты и которые искусно вуалируются в данных бухгалтерского учета, что следователь по имеющейся в документации информации, даже при наличии ревизионных и др. проверочных материалов, не имеет возможности без специальных познаний выявить все фак-ты, которые могут иметь существенное значение для дела, ис-пользуются знания эксперта-бухгалтера.

Судебно-бухгалтерская экспертиза на предварительном следствии и в суде состоит в исследовании материалов дела специалистом-бухгалтером и в даче им в соответствии с его специальными познаниями заключения по поставленным следова-телем или судом вопросов, которые относятся к явлениям хо-зяйственной жизни, получившими отражение в бухгалтерском учете”.

В литературе существует и иная трактовка судебно-бухгал-терской экспертизы.

Ее авторами являются Н.К. Болдова и А. Голубева и рас-крывают ее содержание как: “Судебно-бухгалтерская экспер-тиза - это процессуально-правовая форма применения эксперт-но-бухгалтерских знаний в целях получения источника доказа-тельств по уголовным (арбитражным) делам”Болдова Н.К., Голубева А. Судебно-бухгалтерская экспертиза. - М.: Экономика, 1993. - С.6.. На мой взгляд, та-кое понимание судебно-бухгалтерской экспертизы является наи-более точным и верным. Подобное суждение основывается на ст. 67, 78, 184 и др. УПК РФ, закрепившего назначение и произ-водство экспертизы, на ст. 133 УПК РФ, установившей право об использовании знаний в следственных действиях специалиста, на ст. 70 УПК РФ, разрешившей привлечение специалиста при производстве ревизии. Таким образом, закон установил три са-мостоятельные формы бухгалтерских знаний при расследовании уголовных дел: 1) в следственных действиях; 2) при докумен-тальной ревизии; 3) при судебно-бухгалтерской экспертизе.

При этом процессуальный закон запрещает совмещать в од-ном лице функции эксперта и ревизора, эксперта и специалис-та.

1.2. Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы

По моему мнению, большой недостаток теории и практики назначения и проведения бухгалтерских экспертиз - неправиль-ное понимание некоторыми процессуалистами компетенции бух-галтерской экспертизы, ее предмета. Чтобы следователи точнее представляли, в каких случаях необходима бухгалтерская экс-пертиза, им нужно четко знать предмет бухгалтерской экспер-тизы.

Предмет бухгалтерской экспертизы освещен во многих науч-ных работах. Однако единой точки зрения нет. Дает определе-ние предмета бухгалтерской экспертизы А. Шляхов в пособии для экспертовШляхов А.Р. Судебная экспертиза: организация и проведение. - М., 1979., а позже уточняет его вместе с автором А.М. Ромашевом. По их мнению, предмет судебно-бухгалтерской экс-пертизы - операции бухгалтерского учета, отражающие опре-деленные стороны финансово-хозяйственной деятельности. Путем исследования учетно-бухгалтерской документации, иных мате-риалов дела эксперт-бухгалтер устанавливает фактические дан-ные, помогающие выяснению обстоятельств по уголовным делам. А фактическими данными, в свою очередь, являются операции бухгалтерского учета.

Из этого определения трудно понять, какие именно опера-ции представляют собой предмет бухгалтерской экспертизы и где они отражены, оно не дает четкого представления о специ-фике предмета бухгалтерской экспертизы. Слишком общее и не-четкое определение этого предмета часто приводит не только к необоснованному расширению пределов компетенции бухгалтеров-экспертов и смешиванию понятий объектов и предмета эксперти-зы и документальной ревизии, но и к отождествлению рамками следствия, назначающими такие экспертизы, компетенции и функции бухгалтеров-экспертов и ревизоров.

Имеется иная трактовка предмета судебно-бухгалтерской экспертизы. В частности, Дмитренко Т.М. в соавторстве с Чаа-даевым Е.Г. в своем учебном пособииДмитренко Т.М., Чаадаев С.Г. Судебная (правовая) бухгалтерия. Учебник. - М.: Проспект,. - С.132. определяют предмет су-дебно-бухгалтерской экспертизы исходя из пределов компетен-ции судебного эксперта-бухгалтера и сводится к выяснению об-стоятельств финансово-хозяйственной деятельности хозяйствую-щих субъектов, соответствующих субъектов, соответствующих уголовно-правовой логической модели состава преступления. Обосновывается это тем, что уголовно-правовая модель состава преступления и его последствия для собственников имущества и государства соответствует потребностям правосудия в исполь-зовании специальных познаний эксперта-экономиста. Но, на мой взгляд, это может повлечь за собой правовую оценку совершен-ному деянию.

Поэтому предмет судебно-бухгалтерской экспертизы определяется предметом доказывания, подлежащим доказыванию, фактическими обстоятельствами деятельности организации или конкретного предпринимателя. Таким образом, судебно-бухгалтерская экспертиза является самостоятельным источником доказательств.

К предмету судебно-бухгалтерских экспер-тиз относятся явления, характеризующиеся совокупностью признаков:

а) они связаны с хозяйственной деятельностью;

б) они нашли отражение в бухгалтерском учете;

в) пределы их определяются вопросами, поставленными следователями (судом);

г) заключение по ним дается специалистом в области бухгалтерского учета.

Итак, исходя из выше перечисленного, предметом судебно-бухгалтерская экспертиза являются такие, отраженные в доку-ментах или учетных регистрах, хозяйственные операции, кото-рые стали объектами расследования или судебного разбиратель-ства и относительно которых эксперт-бухгалтер дает заключе-ние по вопросам, поставленным на его разрешение следовате-лем, прокурором или судом5 Опеченко Н.И. Судебно-бухгалтерская экспертиза. - Мн., 1997;

1.3. Задачи судебно-бухгалтерской экспертизы

В процессе производства судебно-бухгалтерской экспертизы определяются задачи по установлению:

- фактических данных, связан-ных с недостачей либо излишками товарно-материальных ценно-стей, денежных средств и суммой материального ущерба;

- пра-вильностью документального оформления операций приема, хранения, реализации товарно-материальных ценностей и движения денежных средств;

- соответствия отражения в бухгалтерских до-кументах хозяйственно-финансовых операций, требованиям бух-галтерского учета и отчетности к действующим нормативным ак-там, а равно соответствия или несоответствия показаний про-ходимых по делу лиц данным бухгалтерского учета;

- обоснован-ности оприходования, отпуска и списания готовой продукции, товаров, денежных средств;

- размеров и сложности неучтенной продукции, определяемых с учетом заключений технологов, то-вароведов, других специалистов и иных материалов дела;

- доку-ментального обоснования размера сумм по искам, разрешаемым в порядке гражданского судопроизводства, и круга лиц, за кото-рым по документальным данным в период образования недостачи либо излишков числились товарно-материальные ценности или де-нежные средства, а так же лиц, обязанных обеспечивать вы-полнение требований бухгалтерского учета и контроля, несо-блюдение которых установлено в процессе производства экспер-тизы;

- недостатков в организации, ведения бухгалтерского уче-та и контроля, которые способствовали образованию материаль-ного ущерба или препятствовали его своевременному выявлению.

Эксперт-бухгалтер может решать также и другие вопросы, связанные с несоблюдением требований бухгалтерского учета и контроля, финансовой, кассовой, расчетной дисциплины, если для этого необходимо применение его специальных познаний.

Эти задачи носят экспертный характер, а потому они обус-лавливают предмет судебно-бухгалтерской экспертизы Ромашов A.M. Судебно-бухгалтерская экспертиза. М.: Юридичес-кая литература, 1981;

Глава 2. Методологические приемы судебно-бухгалтерской экспертизы

Методологические приемы - это приемы, при помощи которых изучается пред-мет. Прием - это отдельное действие, движение способ в осу-ществлении чего-нибудь. Метод характеризует способы подхода к изучению и позицию предмета судебно-бухгалтерской экспер-тизы.

Исходя из этого, методом судебно-бухгалтерской эксперти-зы является совокупность способов и приемов, применяемых экспертом-бухгалтером при исследовании им первичных и свод-ных документов бухгалтерского учета и других материалов уго-ловного дела.

В судебно-бухгалтерской экспертизе используются общена-учные методы, приемы общей и частной методик.

Общенаучными методами называются такие методы, которые применяются во всех отраслях деятельности человека, напри-мер, в экономике, праве и т.д. Общенаучные методы позволяют углубить познание изучаемого предмета и вскрыть наиболее об-щие свойства и закономерности действительности. К общенаучным методам принято относить такие, как ана-лиз, синтез, сравнения, индукция, дедукция, обобщение и др.

Разрешая вопросы, поставленные следователем, эксперт, наряду с применением специальных технических приемов, ис-пользует специальные знания магической взаимоувязки показа-телей, степень их взаимного влияния и разрабатывает модель ситуации с учетом комплекса фактов, установленных как само-стоятельно, так и представляемых ему следствием.

Страницы: 1, 2, 3

© 2003-2013
Рефераты бесплатно, курсовые, рефераты биология, большая бибилиотека рефератов, дипломы, научные работы, рефераты право, рефераты, рефераты скачать, рефераты литература, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты медицина, рефераты на тему, сочинения, реферат бесплатно, рефераты авиация, рефераты психология, рефераты математика, рефераты кулинария, рефераты логистика, рефераты анатомия, рефераты маркетинг, рефераты релиния, рефераты социология, рефераты менеджемент.