на тему рефераты Информационно-образоательный портал
Рефераты, курсовые, дипломы, научные работы,
на тему рефераты
на тему рефераты
МЕНЮ|
на тему рефераты
поиск
Налоговая политика государства
сновные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008 - 2010 года, предусматривали внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:

1. Совершенствование налога на прибыль организаций

2. Совершенствование налога на добавленную стоимость

3. Индексация ставок акцизов

4. Совершенствование налога на доходы физических лиц

5. Введение налога на недвижимость взамен действующих земельного налога и налога на имущество физических лиц

6. Совершенствование налога на добычу полезных ископаемых

7. Совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов

8. Международное сотрудничество, интеграция в международные организации и соглашения, информационный обмен.

По указанным направлениям в 2008 году был принят целый ряд решений. Большая часть из этих решений была принята в качестве антикризисных мер налогового стимулирования, отчет о которых, в том числе их бюджетная оценка, отражены в одобренной Правительством Российской Федерации Программе антикризисных мер Правительства Российской Федерации на 2009 год.

3.1 Совершенствование налога на прибыль организаций

1. Изменения, внесенные в Налоговый кодекс Российской Федерации в 2008 году, предусматривали следующее:

начиная с 1 января 2009 года ставка налога на прибыль организаций снижена с 24 процентов до 20 процентов;

в четвертом квартале 2008 года, вопреки общему правилу и не дожидаясь начала нового налогового периода, налогоплательщики получили право перейти на уплату налога по фактически полученной прибыли и отказаться, таким образом, от уплаты авансовых платежей, рассчитанных исходя из достигнутого уровня прибыли за предыдущий отчетный период (9 месяцев);

в период с 1 сентября 2008 г. по 31 декабря 2009 г. предельная величина процентов по долговым обязательствам, которая может быть учтена в расходах для целей налогообложения прибыли, установлена в размере ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,5 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Изменения, внесенные в Кодекс в 2008 году, позволили увеличить объем относимых на расходы при налогообложении прибыли экономически обоснованных затрат организации по обучению, лечению, пенсионному обеспечению работников.

Начиная с 2009 года взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.

А также были расширены условия для принятия в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций, затрат налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам.

В части пенсионного обеспечения следует отметить, что с 2009 года в состав расходов включаются суммы дополнительных взносов работодателей.

Начиная с 2009 года реализована возможность учета при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходов на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Данная мера носит временный характер (действует до 1 января 2012 года), при этом сумма таких расходов не должна превышать 3 процентов от суммы расходов на оплату труда.

В рамках совершенствования амортизационной политики, начиная с 2009 года, концептуально пересмотрен подход к начислению амортизации в налоговых целях. Кодексом для налогоплательщиков налога на прибыль организаций предусмотрена возможность отказа от пообъектного начисления амортизации и переход к начислению амортизации методом убывающего остатка по укрупненным амортизационным группам. При применении нелинейного метода начисления амортизации налогоплательщики получили возможность относить на расходы до 50 процентов первоначальной стоимости амортизируемого имущества в первую четверть срока его полезного использования. При этом у налогоплательщиков сохраняется право выбора одного из двух методов начисления амортизации.

3.2 Совершенствование налога на добавленную стоимость

Для преодоления кризиса ликвидности в 2008 году был изменен порядок уплаты налога на добавленную стоимость по результатам деятельности налогоплательщиков за квартал. Начиная с четвертого квартала 2008 года суммы налога, исчисленные налогоплательщиками по операциям по реализации товаров (работ, услуг), признаваемым объектом налогообложения этим налогом, уплачиваются в бюджет равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом, то есть фактическая уплата налога производится не единовременно до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, как это было предусмотрено ранее, а ежемесячно в размере 1/3 в течение трех последующих месяцев. Данный порядок уплаты налога позволил снизить текущий дефицит оборотных средств и стабилизировать деятельность налогоплательщиков. Фактически подобная мера представляет собой беспроцентную рассрочку по уплате сумм налога в бюджет соответственно на 1 и 2 месяца на 1/3 общей суммы налога, исчисленной по итогам квартала.

В целях совершенствования порядка применения нулевой ставки налога по операциям, связанным с реализацией товаров, помещенных на территории Российской Федерации под таможенные режимы экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов в период с 1 июля 2008 года по 31 декабря 2009 года, увеличен до 270 дней срок сбора документов, обосновывающих правомерность применения нулевой ставки, что является актуальным в связи с мировым финансовым кризисом. При этом экспортерам предоставлено право представлять в налоговые органы для подтверждения правомерности применения нулевой ставки реестры таможенных деклараций взамен копий таможенных деклараций.

Согласно вступившим в силу изменениям в законодательство о налогах и сборах был освобожден от налогообложения ввоз на территорию Российской Федерации технологического оборудования, в том числе комплектующих и запасных частей к нему, аналоги которого не производятся на территории Российской Федерации.

Также начиная с 1 января 2009 года были освобождены от налогообложения операции по реализации лома и отходов черных металлов.

В целях уточнения порядка налогообложения налогом на добавленную стоимость были установлены особенности определения налоговой базы при реализации (передаче) государственного (муниципального) имущества, составляющего государственную (муниципальную) казну, не закрепленного за государственными (муниципальными) учреждениями, и при передаче имущественных прав, выполнении работ, оказании услуг иностранными лицами, не состоящими на налоговом учете, по договорам поручения, комиссии, агентским договорам.

Кроме того, с 1 января 2009 года отменена обязанность по перечислению налога отдельным платежным поручением при безденежных формах расчетов; установлен вычет налога по строительно-монтажным работам для собственного потребления в том же налоговом периоде, в котором осуществляется начисление налога на добавленную стоимость по этим работам; предоставлено право на вычет налога по авансовым платежам, перечисляемым продавцам товаров (работ, услуг).

В качестве важной меры, направленной на ускорение возмещения налога, необходимо отметить вступившее в силу с 1 января 2009 года уточнение порядка оформления результатов камеральных налоговых проверок налоговых деклараций, в которых заявлена сумма налога к возмещению. Согласно данному порядку по результатам налоговой проверки одной декларации налоговые органы вправе выносить два решения: одно - в отношении сумм, правомерность принятия которых к вычету документально подтверждена, второе - в отношении сумм, по которым необходимо представление дополнительных обосновывающих материалов. В отличие от ранее действовавшего порядка, когда по результатам камеральной проверки одной декларации даже в случае подтверждения права на возмещение части заявленной суммы, выносилось одно решение об отказе в возмещении, в настоящее время налогоплательщики вправе возместить из бюджета часть суммы, в отношении которой налоговые органы не имеют возражений. В среднем это позволило сократить сроки возмещения налога на добавленную стоимость в спорных случаях на 2 - 3 месяца по сравнению с ранее действовавшим порядком.

3.3 Индексация ставок акцизов

Прежде чем рассматривать изменения, внесенные в ст. 193 НК РФ, хотелось бы напомнить, что до 01.01.2009 действуют ставки акцизов, утвержденные Федеральным законом от 16.05.2007 N 75-ФЗ на период 2008 - 2010 гг. Предусматривалось, что ставки будут увеличиваться в среднем на 7% ежегодно.

Внести изменения в ст. 193 НК РФ потребовалось, во-первых, в связи с уточнением размеров индексации и, во-вторых, из-за необходимости решить задачу по созданию условий для эффективного инвестирования в модернизацию производства нефтепродуктов и выработки моторных топлив улучшенного качества с более высокой экологической безопасностью.

Размер индексации ставок увеличен в среднем до 10% ежегодно, т.е. увеличение составило 3 процентных пункта по сравнению с индексацией, предусмотренной Законом N 75-ФЗ. Кроме того, этот Закон устанавливает размер ставок и на 2011 г.

Рассмотрим подробнее, как изменятся ставки акциза на конкретные виды подакцизных товаров.

Спирт этиловый и спиртосодержащая продукция.

Ставка на спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) с 1 января 2009 г. увеличится с 25,15 руб. за 1 л безводного этилового спирта до 27,7 руб. за 1 л безводного этилового спирта. В 2010 и 2011 гг. размер ставок составит соответственно 30,5 руб. и 33,6 руб. за 1 л безводного этилового спирта.

В отношении алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9% будут применять следующие ставки:

191,0 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах, - в 2009 г.;

210,0 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах, - в 2010 г.;

231,0 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах, - в 2011 г.

Относительно алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9% будут действовать следующие ставки:

121,0 руб. за 1 л безводного этилового спирта в 2009 г.;

133,0 руб. за 1 л безводного этилового спирта в 2010 г.;

146,0 руб. за 1 л безводного этилового спирта в 2011 г.

Ставки в отношении натуральных вин составят:

2,6 руб. за 1 л в 2009 г.;

2,9 руб. за 1 л в 2010 г.;

3,2 руб. за 1 л в 2011 г.

Что касается вин шампанских, игристых, газированных, шипучих, ставки в отношении них составят:

10,5 руб. за 1 л в 2009 г.;

11,55 руб. за 1 л в 2010 г.;

12,7 руб. за 1 л в 2011 г.

В отношении пива с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6% включительно будут применяться следующие ставки:

3,0 руб. за 1 л в 2009 г.;

3,3 руб. за 1 л в 2010 г.;

3,6 руб. за 1 л в 2011 г.

Относительно пива с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6% ставки будут следующими:

9,8 руб. за 1 л в 2009 г.;

10,8 руб. за 1 л в 2010 г.;

11,9 руб. за 1 л в 2011 г.

Табачные изделия.

Законом N 142-ФЗ предусматривается ежегодная индексация ставок акциза на сигареты с фильтром (на 20% к предыдущему году) и сигареты без фильтра (папиросы) (на 28% к предыдущему году). В то же время индексация ставок акциза на табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (далее - табак), а также на сигары планируется только в 2011 г. (на 10% по сравнению с 2010 г).

Различный подход к индексации ставок акциза на табак и отдельные виды табачных изделий объясняются необходимостью выравнивания налоговой (акцизной) нагрузки в расчете на одинаковую единицу измерения веса табака, непосредственно реализуемого в розничной торговле, и табака, содержащегося в разных видах табачных изделий. В настоящее время налоговая (акцизная) нагрузка на 1 кг табака, реализуемого в розничной торговле, выше, чем на 1 кг табака, содержащегося в сигаретах и папиросах.

Ставки акцизов составят в отношении:

табака:

300,0 руб. за 1 кг в 2009 и 2010 гг.;

330,0 руб. за 1 кг в 2011 г.;

сигар:

17,75 руб. за 1 шт. в 2009 и 2010 гг.;

19,5 руб. за 1 шт. в 2011 г.;

сигарилл:

255,0 руб. за 1 тыс. шт. в 2009 г.;

281,0 руб. за 1 тыс. шт. в 2010 г.;

309,0 руб. за 1 тыс. шт. в 2011 г;

сигарет с фильтром:

150 руб. за 1 тыс. шт. + 6% от расчетной стоимости в 2009 г.;

180 руб. за 1 тыс. шт. + 6,5% от расчетной стоимости в 2010 г.;

216 руб. за 1 тыс. шт. + 7% от расчетной стоимости в 2011 г.;

сигарет без фильтра, папирос:

72 руб. за 1 тыс. шт. + 6% от расчетной стоимости в 2009 г.;

92 руб. за 1 тыс. шт. + 6,5% от расчетной стоимости в 2010 г.;

120 руб. за 1 тыс. шт. + 7% от расчетной стоимости в 2011 г.

Автомобили

Относительно автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с) и до 112,5 кВт (150 л. с) включительно будут применяться такие ставки:

21,7 руб. за 0,75 квт (1 л. с) в 2009 г.;

23,9 руб. за 0,75 квт (1 л. с) в 2010 г.;

26,3 руб. за 0,75 квт (1 л. с) в 2011 г.

В отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с), мотоциклов с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с) ставки составят:

214 руб. за 0,75 кВт (1 л. с) в 2009 г.;

235 руб. за 0,75 кВт (1 л. с) в 2010 г.;

259 руб. за 0,75 кВт (1 л. с) в 2011 г.

Отдельного комментария требуют изменения ставок акцизов на подакцизные виды нефтепродуктов.

В 2009 и 2010 гг. останутся без изменения ставки акцизов на автомобильный бензин с октановым числом до 80 и с иными октановыми числами, дизельное топливо и моторные масла.

Так, на указанные годы ставка акциза на автомобильный бензин с октановым числом до 80 будет составлять 2657 руб. за 1 т, с иными октановыми числами - 3629 руб. за 1 т.

Страницы: 1, 2, 3, 4


© 2003-2013
Рефераты бесплатно, курсовые, рефераты биология, большая бибилиотека рефератов, дипломы, научные работы, рефераты право, рефераты, рефераты скачать, рефераты литература, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты медицина, рефераты на тему, сочинения, реферат бесплатно, рефераты авиация, рефераты психология, рефераты математика, рефераты кулинария, рефераты логистика, рефераты анатомия, рефераты маркетинг, рефераты релиния, рефераты социология, рефераты менеджемент.