Курсовая работа: Применение различных методик по оценке налоговой нагрузки для хозяйствующих субъектов
Курсовая работа
Тема: Применение различных методик по оценке налоговой
нагрузки для хозяйствующих субъектов
Содержание
Введение
Глава 1. Методики оценки налоговой нагрузки
1.1 Налоговая
нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим
субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности)
1.2 Осуществление
организацией финансово-хозяйственной деятельности с убытком в течение 2-х и
более календарных лет
1.3 Доля вычетов по
НДС от суммы начисленного налога равна либо превышает 89 % за 12 месяцев
1.4 Опережающий
темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ,
услуг)
1.5 Выплата
среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по
виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации
1.6 Неоднократное
приближение к предельному значению установленных НК РФ величин показателей,
предоставляющих право применять спецрежимы (УСН, сельхозналог, ЕНВД)
1.7 НДФЛ: Отражение
индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме
его дохода, полученного за год
1.8 Построение
финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с
контрагентами-перекупщиками
1.9 Непредставление
налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении
несоответствия показателей деятельности
1.10 Неоднократная
(2 и более раза) «миграция» между налоговыми органами
1.11 Отклонение как
минимум на 10 % уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня
рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики
1.12 Ведение
финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском
Глава 2. Практическая часть
2.1 Налоговая
нагрузка торговой организации ООО «Дельта», занимающейся оптовой торговлей:
анализ и возможные решения
2.2 Налоговая
нагрузка торговой организации ООО «Гамма», занимающейся розничной торговлей:
анализ и возможные решения
2.2.1 Расчет
налогов организации и предпринимателя в режиме «единого налога на вмененный
доход»
2.2.2 Расчет
налогов организации и предпринимателя на общем режиме
2.2.3 Расчет налогов
розничного продавца в режиме «упрощенной системы налогообложения»
Заключение
Список использованной литературы
налоговая нагрузка торговая организация
Введение
Актуальность исследования. Налоговая нагрузка - это экономический
показатель, характеризующий налоговую систему государства. Вопросы определения
сущности, содержания и показателей налоговой нагрузки приобретают особую
актуальность в периоды реформирования налогообложения. Традиционно понятие
налоговой нагрузки используется при сравнении налоговых систем различных стран
или этапов развития налоговой системы отдельного государства. Налоги являются
инструментом формирования денежных фондов государства и представляют собой
форму отчуждения денежных средств юридических и физических лиц в бюджеты
различного уровня или во внебюджетные фонды. Соответственно налоги оказывают
влияние на условия и результаты хозяйственной деятельности предприятий. Такая роль
налогов обусловлена фискальной и регулирующей (стимулирующей) функциями
налогов. В краткосрочном периоде эти две функции воспринимаются как
противоположные, т.е. при выполнении налогами преимущественно фискальной
функции, регулирующая (стимулирующая) функция не может быть реализована в
полной мере. В долгосрочном периоде, напротив, только реализация регулирующей
функции обеспечивает выполнение налогами фискальной функции, т.е. без развития
налоговой базы невозможно формирование денежных фондов государства.
Следовательно, налоговая система не может функционировать эффективно без учета
того влияния, которое налоги оказывают на экономическое и финансовое состояние
налогоплательщиков. Налоговая система предполагает согласование интересов
государства и налогоплательщиков.
В настоящее время понятие налоговая нагрузка используется также при
обсуждении таких актуальных вопросов экономики и политики, как оценка
результатов мероприятий налоговой реформы; определение налогового потенциала
сырьевых отраслей экономики; оценка условий развития малого бизнеса; анализ
факторов, влияющих на темпы экономического роста.
В теории финансов четко не определены границы использования понятия
налоговой нагрузки. На наш взгляд, в условиях, когда уровень налоговой нагрузки
используется в качестве критерия оценки результатов налоговой реформы,
необходимо исследование достоверности и достаточности информации, используемой
для расчета показателей налоговой нагрузки.
Различия в условиях развития разных секторов экономики, таких как
сырьевые отрасли и отрасли, работающие на внутренний рынок, проявляются также в
дифференцированном уровне налоговой нагрузки. Поэтому необходима разработка
методических положений для оценки налоговой нагрузки в условиях
дифференцированного влияния действующего налогового законодательства на
различные отрасли экономики.
Разработка более совершенной методики оценки налоговой нагрузки
является условием принятия адекватных управленческих решений, обеспечивающих
развитие экономики, в том числе приоритетных видов деятельности, для
преодоления зависимости российской экономики от добычи и вывоза углеводородного
сырья.
Решение вышеназванных проблем приобретает особую значимость в связи
с дальнейшим развитием и реформированием налоговой системы и определяет
актуальность темы диссертационного исследования.
Цель курсовой — оценит налоговую нагрузку организаций на примере
предприятия ООО «Дельта» и ООО «Гамма».
Для достижения цели были сформулированы следующие задачи:
- выполнить расчет налоговой нагрузки предприятия ООО «Дельта»
- выполнить расчет налоговой нагрузки предприятия ООО «Гамма».
Объект изучения - предприятие.
Предмет — процесс оценки налоговой нагрузки.
В процессе подготовки реферата использовалась нормативно-правовые
источники, специализированная литература, отчетная бухгалтерская документация.
Глава 1. Методики оценки налоговой
нагрузки
Данный критерий применяется только для организаций, использующих
общий режим налогообложения.
Нагрузка определяется в процентах как соотношение суммы уплаченных
налогов к выручке организаций, очищенной от НДС и акцизов. В расчет не
включаются Страховые взносы в Пенсионный фонд и на травматизм, а также налоги,
которые организация удерживает и перечисляет в бюджет как налоговый агент (НДФЛ
и удержанный с других лиц НДС).
Уровни среднеотраслевых налоговых нагрузок опубликованы в
приложении к приказу о принятии Концепции. Обращаем ваше внимание на то, что в
расчет берутся уплаченные, а не начисленные налоги. В связи с этим советуем
проводить сверки с налоговой, чтобы ваши деньги не «висели в невыясненных поступлениях»,
а были учтены налоговым инспектором при расчете критерия. Уменьшение нагрузки
может быть вызвано и вполне законными обстоятельствами. Например, организация
выходит на рынок с новым товаром, назначая минимальную наценку на него, или
реализует залежалый товар с большими скидками. Причину всегда можно найти, но
для начала следует самим проверить свою налоговую нагрузку.
1.2
Осуществление организацией финансово-хозяйственной деятельности с убытком в
течение 2-х и более календарных лет
По мнению налоговых органов, убыток в финансовой деятельности без
выраженных в течение нескольких календарных лет тенденций к его погашению или
уменьшению - это наиболее вероятный признак искажения показателей деятельности,
с целью занижения налогов.
Очевидно, что при открытии бизнеса убытки возможны, но работать с
ними можно только до тех пор, пока предприятие выходит на запланированные
обороты.
В настоящее время доля убыточных предприятий в общем количестве
юридических лиц достаточно велика – это 21%. Всех проверить не по силам,
поэтому одним из методов работы налоговых органов с такими организациями в
настоящий момент является приглашение на комиссии, созданные в Управлениях и
инспекциях ФНС субъектов РФ для выяснения причин убыточности. При отборе
кандидатов на комиссию дополнительным аргументом является наличие соответствий
и другим критериям из Концепции.
1.3 Доля
вычетов по НДС от суммы начисленного налога равна либо превышает 89 % за 12
месяцев
Критерий рассчитывается на основании данных Деклараций по НДС, и
представляет собой отношение общей суммы НДС, подлежащей вычету (раздел 3, стр.
340 гр. 6) к сумме начисленного НДС (раздел 3 стр. 180 гр. 6)., умноженное на
100%. Результат не должен быть больше 89%
На сегодня уровень в 89% не зависит от сферы деятельности, хотя
понятно, что в оптовой торговле НДС к вычету выше, а в сфере услуг – ниже этого
порога. Нужно сказать, что в настоящий момент ФНС все-таки ведет работу по
дифференциации данного критерия.
К сожалению, ФНС не делает исключений для предприятий реализующих
по 0%-й и 10%-ой ставкам, а у них вычеты зачастую больше всего начисленного
налога. Такие плательщики автоматически официально вносятся в число тех, у кого
в любой момент вероятна выездная проверка. Единственным ограничением является
пункт 5 статьи 89 НК РФ, в соответствии с которым за год обычно допускаются
лишь две подобные ревизии. Увеличить их количество вправе руководитель ФНС
России, но подобное решение - редчайший случай.
Вне зависимости от сферы деятельности большие вычеты могут быть
вызваны следующим рядом причин: покупкой и вводом в эксплуатацию дорогого
оборудования, увеличением запасов ТМЦ, оплатой дорогостоящих услуг.
Отчасти этот показатель может быть спланирован, но нужно ли это
делать, и в какой степени – зависит от конкретной ситуации. Дополнительным
ориентиром может служить расчет средней доли вычетов по НДС по вашему региону
(данные могут быть получены из отчетности ФНС по форме 1-НДС, регулярно
публикуемой на сайтах региональных налоговых управлений).
1.4 Опережающий
темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ,
услуг)
Дополнительная формулировка: «Несоответствие темпов роста расходов
по сравнению с темпом роста доходов по данным налоговой отчетности с темпами
роста расходов по сравнению с темпом роста доходов, отраженными в финансовой
отчетности».
Фактически данный критерий имеет в виду проверку двух показателей:
1) Налоговые расходы не должны расти быстрее налоговых доходов («Опережающий
темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ,
услуг)»).
Темп роста рассчитывается как отношение текущего показателя к
базовому (например, показателя за прошлый год и за текущий год). Налоговые
доходы и расходы определяются из декларации по прибыли по строкам 010, 020,
030, 040 Листа 02.
Следует проанализировать структуру доходов и расходов и выяснить
причины расхождений. Возможные причины: цены на выпускаемую продукцию
увеличиваются не так существенно, как на необходимое сырье и комплектующие.
Можно сослаться на рост и других затрат: зарплаты персонала, коммунальных
расходов и пр. Документы, которые пригодятся в подобной ситуации:
статистические справочники, сведения с бирж, счета контрагентов, прайс-листы
поставщиков и т. д. Кроме того, в качестве аргументов можно использовать такие
события, как единовременная оплата значительных косвенных расходов, временное
прекращение отгрузки товара.
2) Пропорция между расходами и доходами, отраженными в налоговой и
финансовой отчетности должна сохраняться («Несоответствие темпов роста расходов
по сравнению с темпом роста доходов по данным налоговой отчетности с темпами
роста расходов по сравнению с темпом роста доходов, отраженными в финансовой
отчетности»): Бухгалтерские доходы и расходы определяются из формы 2
суммированием строк (010, 060, 080, 090) и (020, 030, 040, 070, 100) графы 3.
Затем сопоставляются полученные итоги. Данные несоответствия могут быть вызваны
операциями, по-разному отражаемыми в бухгалтерском и налоговом учете (оценка ТМЦ,
амортизация основных средств и т. д.). Правила прописываются в «Приказе об
учетной политике предприятия», принимая во внимание потребности организации. С
одной стороны ей может быть выгодно показать более доходную финансовую
отчетность для инвесторов или банка, с другой – на определенном этапе законно
уменьшить налог на прибыль.
1.5 Выплата
среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по
виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации
Информацию о статистических показателях среднего уровня заработной
платы по виду экономической деятельности в городе, районе или в целом по
субъекту Российской Федерации предлагается получать из органов статистики (в
частности, с официальных интернет-сайтов, из статистических сборников и по
запросам), а также из органов МНС РФ.
Среднюю заработную плату налоговые органы обычно рассчитывают на
основании данных налоговой декларации или расчета авансовых платежей по
страховым взносам в ПФ, т. к. она сдается всеми организациями (и на УСН, и на
ЕНВД), причем эти отчеты сдаются ежеквартально. Из этого отчета берется
налоговая база. А среднесписочная численность определяется из формы 4-ФСС,
поскольку в отчетах в ПФ содержится просто количество работающих человек.
Страницы: 1, 2, 3, 4
| 
