Доходы (расходы, принимаемые
к вычету в соответствии со статьями 218 - 221 Кодекса) налогоплательщика,
выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по
курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату
фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).
Налоговый период признается
календарный год.
Отчетными периодами по
налогу признается первый квартал , полугодие и девять месяцев календарного
года.
Налоговые ставки
Налоговая ставка
устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено ст.224
Налогового Кодекса.
Налоговая ставка
устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых
физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
(п. 3 в ред. Федерального
закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ)
Налоговая ставка
устанавливается в размере 6 процентов в отношении доходов от долевого участия в
деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.
(п. 4 введен Федеральным
законом от 06.08.2001 N 110-ФЗ)
Порядок исчисления
налога
Общая сумма налога
исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам
налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему
налоговому периоду.
Сумма налога определяется в
полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более
округляются до полного рубля.
Единый социальный налог
Статья 235. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками признаются:
1) работодатели, производящие выплаты наемным
работникам, в том числе:
организации;
индивидуальные предприниматели;
родовые, семейные общины малочисленных народов
Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;
крестьянские (фермерские) хозяйства;
физические лица;
2) индивидуальные предприниматели, родовые,
семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными
отраслями хозяйствования, крестьянские (фермерские) хозяйства, адвокаты.
2. Если налогоплательщик одновременно относится к
нескольким категориям налогоплательщиков, он признается отдельным
налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию.
3. Не являются налогоплательщиками организации и
индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с нормативными
(правовыми) актами субъектов Российской Федерации на уплату налога на вмененный
доход для определенных видов деятельности, в части доходов, получаемых от
осуществления этих видов деятельности.
Статья
236. Объект налогообложения
Объектом налогообложения для исчисления налога
признаются:
1) для налогоплательщиков, указанных в подпункте
1 пункта 1 статьи 235 Налогового Кодекса, - выплаты, вознаграждения и иные
доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в
том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом
которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и
лицензионным договорам, а также выплаты в виде материальной помощи и иные
безвозмездные выплаты налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1
статьи 235 Налогового Кодекса, за исключением налогоплательщиков - физических
лиц, в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым договором
либо договором гражданско-правового характера, предметом которого является
выполнение работ (оказание услуг), авторским или лицензионным договором.
Указанные выплаты не признаются объектом налогообложения, если они производятся
из прибыли, остающейся в распоряжении организации. Выплаты в виде материальной
помощи, иные безвозмездные выплаты, выплаты в натуральной форме, производимые
сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, признаются объектом
налогообложения в части сумм, превышающих 1 000 рублей в расчете на календарный
месяц;
2) для налогоплательщиков указанных в подпункте 2
пункта 1 статьи 235 Налогового Кодекса, - доходы от предпринимательской либо
иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их
извлечением; для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную
систему налогообложения, объектом обложения является доход, определяемый исходя
из стоимости патента.
Статья
237. Налоговая база
1. Налоговая база налогоплательщиков, указанных в
подпункте 1 пункта 1 статьи 235 Налогового Кодекса, осуществляющих прием на
работу по трудовому договору или выплачивающих вознаграждения по договорам
гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ
(оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам, определяется
как сумма доходов, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 Налогового Кодекса,
начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников.
При определении налоговой базы учитываются любые
доходы (за исключением доходов, указанных в статье 238 Налогового Кодекса),
начисленные работодателями работникам в денежной или натуральной форме, в виде
предоставленных работникам материальных, социальных или иных благ или в виде
иной материальной выгоды.
При осуществлении налогоплательщиками, указанными
в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 Налогового Кодекса, за исключением
налогоплательщиков - физических лиц, выплат в виде материальной помощи или иных
безвозмездных выплат в пользу физических лиц, не связанных с ними трудовым
договором либо договором гражданско-правового характера, предметом которого
является выполнение работ (оказание услуг), авторским или лицензионным
договором, налоговая база определяется как сумма указанных выплат в течение
налогового периода. Указанные выплаты не учитываются при исчислении налоговой
базы, если они производятся из прибыли, остающейся в распоряжении организации.
Выплаты в виде материальной помощи, иные безвозмездные выплаты, выплаты в
натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или)
товарами для детей, включаются в налоговую базу в части сумм, превышающих 1 000
рублей в расчете на календарный месяц.
2. Налогоплательщики, указанные в подпункте 1
пункта 1 статьи 235 Налогового Кодекса, определяют налоговую базу отдельно по
каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца
нарастающим итогом.
При определении налоговой базы не учитываются
доходы, полученные работниками от других работодателей. В случае, если работник
получает налогооблагаемые доходы от нескольких работодателей и совокупная
налоговая база, исчисленная по нескольким местам работы, подпадает под иную
ставку социального налога, право на зачет или возврат излишне уплаченных сумм
налога не возникает.
3. Налоговая база налогоплательщиков, указанных в
подпункте 2 пункта 1 статьи 235 Налогового Кодекса, определяется как сумма
доходов, предусмотренных пунктом 2 статьи 236 Налогового Кодекса, полученных
такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной
форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в
Российской Федерации и исчисляемых в соответствии со статьей 210 Налогового
Кодекса, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, предусмотренных в
пункте 1 статьи 221 Налогового Кодекса. При расчете указанного дохода не
производятся налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 220 Налогового
Кодекса.
4. Доходы, полученные в натуральной форме в виде
товаров (работ, услуг), учитываются в составе налогооблагаемых доходов как
стоимость этих товаров (работ, услуг) на день получения таких доходов,
исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов), определенных с учетом
положений статьи 40 Налогового Кодекса, а при государственном регулировании цен
(тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых
розничных цен.
При этом в стоимость товаров (работ, услуг)
включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, налога с
продаж, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.
В аналогичном порядке в составе доходов
учитываются следующие виды дополнительных материальных выгод, получаемых
работником и (или) членами его семьи за счет работодателя, за исключением
случаев, когда материальная выгода образуется в результате получения услуг или
сумм взамен этих услуг, на основании законодательства Российской Федерации,
законодательства субъектов Российской Федерации или решений органов местного
самоуправления. К такой дополнительной материальной выгоде относится, в
частности:
дополнительная выгода от оплаты (полностью или
частично) работодателем приобретаемых для работника и (или) членов его семьи
товаров (работ, услуг) или прав, в том числе коммунальных услуг, питания,
отдыха, обучения в интересах работника;
дополнительная выгода от приобретения работником
и (или) членами его семьи у работодателя товаров (работ, услуг) на условиях,
более выгодных по сравнению с предоставляемыми в обычных условиях их
продавцами, не являющимися взаимозависимыми с покупателями (клиентами);
материальная выгода в виде экономии на процентах
при получении работником от работодателя заемных средств на льготных условиях,
определяемая по правилам, предусмотренным пунктом 2 статьи 212 Налогового
Кодекса;
материальная выгода, получаемая работником в виде
суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением
сумм страховых взносов, указанных в подпункте 9 пункта 1 статьи 238 Налогового
Кодекса) в случаях, когда страховые взносы полностью или частично вносились за
него работодателем.
5. Сумма вознаграждения, учитываемая при
определении налоговой базы в части авторского и лицензионного договоров,
определяется в соответствии со статьей 210 с учетом расходов, предусмотренных
пунктом 3 статьи 221 Налогового Кодекса.
6. Налоговые базы, предусмотренные пунктами 2 и 3
настоящей статьи, определяются независимо друг от друга.
Статья 240.
Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный год.
Налоговая
база на каждого отдельного работника нарастающим
итогом с начала года
|
Федеральный бюджет
|
Фонд
социального страхования Российской Федерации
|
Фонды
обязательного медицинского страхования
|
Итого
|
Федеральный
фонд обязательного медицинского страхования
|
территориальные фонды обязательного медицинского страхования
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
До
100 000 рублей
|
28,0
процента
|
4,0 процента
|
0,2 процента
|
3,4
процента
|
35,6
процента
|
От
100 001 рубля до 300 000 рублей
|
28
000 рублей + 15,8 процента
с суммы, превышающей 100 000 рублей
|
4000
рублей + + 2, 2 процента с
суммы, превышающей 100 000 рублей
|
200
рублей + 0,1 процента с суммы, превышающей 100 000
рублей
|
3400
рублей + 1,9 процента с суммы, превышающей
100 000 рублей
|
35
600 рублей + 20,0 процента
с суммы, превышающей 100 000 рублей
|
От 300 001 рубля до 600 000 рублей
|
59
600 рублей + + 7,9 процента с
суммы, превышающей 300
000 рублей
|
8400
рублей + + 1,1 процента с
суммы, превышающей 300 000 рублей
|
400
рублей + 0,1 процента с суммы, превышающей 300 000
рублей
|
7200
рублей + 0,9 процента с суммы, превышающей 300 000
рублей
|
75
600 рублей + 10,0 процента
с суммы, превышающей 300 000 рублей
|
Свыше
600 000 рублей
|
83
300 рублей + 2,0 процента с
суммы, превышающей 600
000 рублей
|
11
700 рублей
|
700
рублей
|
9900
рублей
|
105
600 рублей + 2,0 процента
с суммы, превышающей 600 000 рублей
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
|