переговорах и конференциях, в том числе на межгосударственном уровне и в

ходе переговоров со Всемирным банком и Международным валютным фондом.

В ходе проверок происходит необходимая классификация службы

внутреннего контроля для соответствующего планирования аудиторских

процедур. Такое требование определено и соответствующим аудиторским

стандартом. Таким образом, выводы внешнего аудита о роли внутреннего

контроля коммерческого банка должно обязательно приниматься во внимание

территориальными управлениями банка России для целей адекватного

реагирования.

Система надзора за финансовыми институтами в России нуждается в

значительных изменениях, что также регулярно подчёркивается различными

международными финансовыми институтами. Первоочередной задачей Центрального

банка РФ становится усиление банковского надзора путём улучшения качества и

оперативности анализа банковской отчётности, унификации и упрощения

процедур составления и представления отчётности, быстрой и эффективной

диагностики банковских проблем, чёткости и выверенности оперативных

действий, контроля за выполнением предписаний, уточнения экономических

нормативов и иных требований к банкам.

Простого подтверждения достоверности со стороны внешнего аудита

балансовых данных и финансового результата, отражённого в отчётности банка,

на современном этапе становится не достаточно. Сегодня пользователей

финансовой информацией волнует не только вопрос о том, реальные ли цифры

отражены в отчётности и соответствует ли бухгалтерский учёт и проводимые

банком операции требованиям законодательства, необходимым становится

независимое слово аудитора о деятельности банка. Акционеров, вкладчиков,

кредиторов интересует вопрос: правильно ли они поступили, вложив свои

капиталы в этот банк, насколько стабильно положение этого банка, и в

конечном счёте, надо ли изымать вложенные средства. Важным является и

вопрос о том, требуется ли смена прежнего руководства банка в связи с

какими-то негативными процессами в банке, которые недоступны обычному

пользователю информации, но являются достаточно явными для аудитора.

Дополнительно достоверность финансовых отчётов интересует: служащих банка,

которым нужны гарантии занятости, возможности роста карьеры и т.д.;

клиентов – на предмет стимулирования своей деятельности при построении

отношений с банком на долгосрочной основе; государственные учреждения – в

вопросах налоговых отчислений.

Таким образом должно меняться содержание банковского аудита. Наряду с

тем, что аудиторы должны оценивать правильность проведения банком всех

операций, как бухгалтерских, так и экономических, больше внимания должно

уделяться тем участникам, которые решают само существование банка.

Одним из основных аспектов организации банковского аудита является

взаимоотношение аудиторских фирм и банка России. При этом инструментом для

определения качества аудиторских заключений служат акты инспекционных

проверок. Однако проверки банка России и аудиторских фирм не согласуются, а

противопоставляются друг другу. Внешний аудит банков не является

необходимым элементом эффективного банковского надзора, наоборот, банк

России осуществляет своеобразный надзор за аудиторами. О необходимости

совершенствования работы в области надзора территориальных учреждений банка

России за деятельность аудиторских организаций говорится в письме банка

России от 26.02.1999 г. № 76-Т «Об организации работы в области банковского

аудита». Представляется, что подход Центрального банка РФ к регулированию

аудиторской деятельности аналогичен подход к коммерческим банкам. Однако,

резкое ухудшение показателей деятельности коммерческих банков, отзыв

лицензий почти у трети их числа и продолжение этого процесса заставляет

банк России усилить свою надзорную по отношению к коммерческим банкам

функцию. Положение в банковской системе должно оцениваться объективно и

такое усиление должно быть обеспечено не только работой соответствующих

подразделений ЦБ РФ, его территориальными управлениями, но и независимыми

аудиторскими фирмами и действенной работой внутреннего аудита в банках.

Банку России следует по иному оценить роль банковских аудиторов и

предоставить им больше прав и возможностей для самостоятельной

аналитической работы.

3. Внутренний аудит – важное условие улучшения качества управления

банками.

Усложнение банковской деятельности, внедрение новых банковских услуг,

установление тесного межбанковского сотрудничества, развитие рынка

межбанковских кредитов, с одной стороны, и ухудшение финансового состояния

банков и клиентуры, возникновение периодически критических ситуаций на

межбанковских денежных рынках – с другой, требовали укрепления порядка

управления деятельностью коммерческих банков как с внешней стороны – со

стороны Центрального банка, так и с внутренней – по средствам создания

специальных подразделений в структуре коммерческих банков.

Важным фактором, определяющем условия развития банковской системы,

стало введение новых требований по регулированию деятельности кредитных

организаций со стороны банка России. Приближённая к международным

стандартам регулирования банковской деятельности, Инструкция № 1 ставит

банки, желающие укрепить свои позиции на финансовом рынке, перед

необходимостью повышения профессионализма, разработки и строго соблюдения

внутренних правил управления и контроля за своей деятельность.

Вместе с тем в 1997 г. банк России разработал и утвердил Положение «Об

организации внутреннего контроля в банках», которое предусматривает общий

для всех банков порядок организации внутреннего контроля.

Становление внутреннего аудита коммерческого банка, таким образом,

становится центральным звеном банковского менеджмента.

Для осуществления внутреннего аудита в банке создаётся специальное

подразделение – служба внутреннего контроля. Деятельность отделов данной

службы строиться по специальной программе конфиденциального характере,

утверждённой Правлением банка.

Сведения о службе внутреннего аудита (порядок её образования и

полномочия) должны отражаться в уставах банков.

Таким образом поменялась организационная структура коммерческого

банка. Из второстепенного, зависимого подразделения внутренний аудит

превратился в одну из ведущих структурных единиц банка, возглавляемую

заместителем председателя Правления банка. Отчёт о работе службы

внутреннего аудита обязательно отражается в сводном отчёте коммерческого

банка. Заслуга Центробанка, почти в директивном порядке обязавшего провести

такую реорганизацию коммерческих банков, несомненна. Без этого становление

внутреннего аудита в банках затянулась бы на длительное время.

Основной целью внутреннего аудита является защита интересов

инвесторов, банков и их клиентов, путём контроля за соблюдением

сотрудниками банка законодательных и нормативных актов, обеспечения

надлежащего уровня банковской деятельности, которая должна соответствовать

проводимых банком операций и минимизации рисков.

Для достижения поставленной цели служба внутреннего контроля должна

обеспечить координацию действий всех подразделений банка и, прежде всего,

обеспечивать соблюдение всеми службами и сотрудниками банка федерального

законодательства и соответствующих нормативных актов, а также внутренних

документов, определяющих экономическую политику банка. Для этого необходима

разработка всех необходимых нормативных материалов о подразделениях банка и

служебных обязанностях сотрудников. Осуществление контроля с помощью

регулярных проверок деятельности подразделений банка и отдельных

сотрудников даёт возможность выяснить степень соответствия их действий и

результатов работы требованиям законодательства, нормативных актов,

внутренних документов, должностных инструкций, внесённых изменений в

документы, регламентирующие права и обязанности сотрудников.

Должна проверяться также правильность ведения работников первичной

документации, осуществления в полном объёме установленных в банке процедур

сверки, согласования и визирования документов, а также формирования на базе

первичных документов балансовых и отчётных данных.

Меняется характер и цели управления банком. От решения во многом

случайных, спонтанных ситуаций на рынке ценных бумаг, кредитов, валюты и

различного рода банковских услуг банки переходят к выработки долгосрочной

политики. Роль внутреннего аудита в разработке перспективной программы

развития банка высока. Он должен обеспечивать оценку состояния системы

принятия решений в банке и соответствие выбранной тактики развития

коммерческой деятельности банка целям, определённым его акционерами

(участниками) и закреплёнными соответствующими документами.

Решение данной задачи предполагает принятие акционерами (участниками)

банка концепции развития кредитной организации в текущем финансовом году с

количественными и качественными критериями деятельности банка.

Служба внутреннего контроля должна предоставлять руководству банка

заключение о реалистичности достижения банком поставленных целей, а также

предложения о системе внутренних организационных мер, которые необходимо

предпринять для их достижения. Это заключение должно базироваться на

предварительном анализе динамики результатов финансово-хозяйственной

деятельности банка, точности финансового планирования, прогнозирования и

оптимизации основных банковских рисков.

Особое внимание должно быть уделено рассмотрению всех аспектов

осуществления кредитной политики с более подробным изучением вопросов,

связанных с предоставлением крупных кредитов одному заёмщику или группе

связанных заёмщиков, что приводит к концентрации кредитных рисков.

Внутренний контроль при осуществлении финансовых операций должен быть

направлен на:

* соблюдение индивидуальных лимитов открытых позиций дилеров и брокеров,

объёмов выдаваемых и привлекаемых одним лицом ресурсов;

* установление объёма операций и сделок, свыше которого решения о

проведении сделки или операции принимаются вышестоящим руководителем

или постоянно действующим коллегиальным органом (кредитным комитетом,

Правления и т. п.).

Одним из важных элементов деятельности службы внутреннего аудита

является ознакомление руководства банка со всеми нарушениями в деятельности

подразделений и отдельных сотрудников, разработка и принятие своевременных

и эффективных решений, направленных на устранение выявленных недостатков и

нарушений в деятельности банка.

На этом этапе сотрудники службы внутреннего контроля должны иметь

право выдавать временные (до решения руководства банка) предписания в целях

недопущения действий, результатом которых может стать нарушение

федерального законодательства, нормативных актов, стандартов

профессиональной деятельности, принятия на себя банком чрезмерных рисков,

что может привести к серьёзным финансовым потерям.

Важное место в деятельности службы внутреннего аудита занимает

контроль за адекватным отражением операций банка в учёте и отчётности,

соответствием данных синтетического и аналитического бухгалтерского учёта,

что отвечает и поставленной Центральным банком задаче обеспечения

достоверности предоставляемой кредитными организациями информации. Эта

работа должна сочетаться с хорошо организованным во многих банках

последующем контролем.

Особое внимание необходимо уделить системам осуществления платежей и

электронной обработки данных с целью обеспечения безопасности этих

операций, уменьшения риска убытков из-за системных ошибок, потери важных

данных, злоупотреблений.

Как показывают данные аудиторских проверок, много недостатков имеется

у банков в деле обеспечения безопасности хранения материальных и финансовых

ценностей, сохранности активов, проведения внезапных ревизий кассы,

залогов, осуществлении контроля за составлением сейфов и охраны в банке

позволяет упорядочить многие стороны организации банковской деятельности.

Страницы: 1, 2, 3, 4