немецких марках и перечисляет указанную сумму в соответствии с

распоряжением получателю платежа. По получении выписки за день банк

Одинбанк контролирует исполнение своего распоряжения. При этом должны

совпасть обе записи - в кредит внутреннего корреспондирующего счета и в

дебет счета, ведущегося в Самараагробанк, Самара. Подобный контроль

существенно упрощается, если при отдаче распоряжения Одинбанк задает

некоторый условный номер (референс), который будет содержаться также и в

выписке Самараагробанка, что облегчает сведение сумм.

Наряду с функцией контроля внутренний

корреспондирующий счет весьма важен для распоряжения своим счетом в

немецких марках. Такая бухгалтерия по принципу зеркального отражения

позволяет Одинбанку оперативно распоряжаться своим счетом, не допускать

превышения установленных кредитных лимитов и своевременно пополнять свои

активы.

Обычно по корреспондентским счетам не платят процентов ( в

некоторых странах это законодательно запрещено ) или уровень процентов не

очень высок, а кроме того за ведение счета и совершение операций по

счету банки могут взимать комиссию. Поэтому банки стремятся поддерживать

на своих счетах "Ностро" минимальные остатки, предпочитая размещать

валютные средства на мировом рынке ссудных капиталов, особенно на

еврорынке. Чтобы привлечь средства, банки применяют различные схемы

размещения остатков на корреспондентских счетах на рынке евровалют.

Например, весь остаток по счету или средства, превышающие определенный

"рабочий" остаток, могут размещаться в депозит на срок "овернайт".

C другой стороны, остаток на счете должен быть

достаточен для того, чтобы удовлетворить все возможные платежные

требования. В случае отсутствия или нехватки средств на счете

банк может предоставлять своему корреспонденту краткосрочный кредит

("овердрафт"), однако проценты по такому кредиту достаточно высоки, а

в некоторых странах предоставление овердрафта запрещено законодательно, и

банк в этом случае не сможет осуществить платеж до поступления

необходимых средств на счет.

Ежемесячно итоги по счету "Ностро" и "внутреннему

корреспондирующему счету" сверяются. Для этого составляется раккорд, в

котором отражаются несквитованные (т.е. суммы по которым имеются

расхождения между данными указанными в выписке и данными по “внутреннему

корреспондирующему счету”) по выпискам и внутреннему учету суммы, которые

в дальнейшем подлежат урегулированию.

Важную роль при проведении операций по счету играет

понятие валютирования. Факт осуществления записи в некоторый определенный

день отнюдь не означает, что зачисленная сумма находится в распоряжении

владельца счета со дня внесения записи. Решающим моментом является

здесь валютирование, т.е. дополнительная отметка о дате рядом с проведенной

суммой в выписке счета. Таким образом, владелец счета имеет право

распоряжаться ей немедленно, однако деньги переходят в его собственное

распоряжение с начислением соответствующих процентов лишь со дня

валютирования. Если владелец счета распоряжается поступившей суммой до

наступления даты валютирования, то в этом случае - при отсутствии

иного обеспечения счета - он идет на превышение кредита, за что и обязан

платить соответствующие проценты банку-кредитору.

Причины расхождения между операционным днем и днем

валютирования могут быть различными. В качестве примера можно привести

следующий случай. Банк “Одинбанк” с целью кредитования своего счета в

немецких марках направляет в Deutsche Bank чеки, подлежащие оплате в

марках в различных учреждениях Германии. Запись в кредит счета

осуществляется согласно правилам в день поступления чеков во

Франкфурт. Однако Deutsche Bank не в состоянии осуществить

валютирование в один день с внесением записи, поскольку он должен

взыскать соответствующий эквивалент с других учреждений через Немецкий

Федеральный банк (Deutsche Bundesbank) по истечении минимум одного дня

с момента выставления требований филиалам Немецкого Федерального банка -

центральным банкам земель. Таким образом, возникает сдвиг даты

валютирования по сравнению с датой внесения записи.

Итог по ведущимся счетам подводится в конце каждого

квартала. За каждый отчетный период обороты по счетам разносятся по дням

валютирования, сальдируются и показываются в виде дебетового или

кредитового оборота на каждый день валютирования в штафеле процентов. С

учетом начального штафельного сальдо штафель процентов дает возможность

проследить динамику сальдо по данному счету в разбивке по дням

валютирования. В собственно заключительном счете показываются суммы,

рассчитанные на основании процентных чисел, каждая в отдельности и с

указанием процентных ставок. Кроме того, заключительный счет содержит

данные относительно прочих, согласованных с корреспондентом условий, как

то почтовые и накладные расходы. Сальдо заключительных статей

перерасчитывается непосредственно со счетом корреспондента, т.е.

отражается в качестве статьи учета в выписке из счета. Во многих банках

существует положение, что сальдо счета на 31 декабря считается

подтвержденным со стороны корреспондента, если последний не опротестовал

его в письменном виде в установленные сроки.

2.2 Виды операций и их учет по корреспондентским счетам

2.2.1 Учет и оформление валютных неторговых операций.

Неторговые операции - это операции не связанные с

коммерческой деятельностью предприятий, организаций, граждан,

экспортом и импортом, а также движением капитала.

Банки при наличии соответствующей лицензии могут выполнять

следующие операции неторгового характера: производить покупку и

продажу наличной иностранной валюты и платежных документов в

иностранной валюте; оплачивать денежные аккредитивы иностранных

банков и выставлять на иностранные банки аналогичные аккредитивы;

производить оплату денежных переводов, поступающих из-за границы, а

также осуществлять переводы за границу по поручению граждан и

организаций; осуществлять прием на инкассо наличной иностранной валюты и

платежных документов в иностранной валюте.

Ниже рассматриваются те операции, которые отражаются по

корреспондентским счетам .

Денежный аккредитив (аккредитивное письмо, дорожный

аккредитив) представляет собой банковский денежный документ,

выставленный банком-эмитентом в адрес определенного иностранного банка о

выплате получателю (бенефициару) денег в пределах указанной в аккредитиве

суммы в течение определенного срока в соответствии с оговоренными в

аккредитиве условиями.

Денежные аккредитивы, выставленные в пользу иностранных

юридических и физических лиц, находящихся в России, и высланные в адрес

банка без предварительной договоренности между банками об их оплате,

называются аккредитивными письмами. Аккредитивные письма могут быть

покрытыми и непокрытыми (обеспеченными и необеспеченными), отзывными и

безотзывными.

Денежный аккредитив открывается в пользу определенного лица

и передаче другим лицам не подлежит. Аккредитив может быть оплачен только

в течение срока, указанного в аккредитиве. Выплаты по аккредитиву

производятся в соответствии с содержащимися в нем условиями ( против

расписки получателя, против тратты ).

По каждому принятому к исполнению аккредитивному письму,

открытому иностранным банком в пользу иностранной организации или

иностранного гражданина, заводится специальное досье. В досье

указываются все основные реквизиты аккредитива и его условия, а также

производятся записи о выплатах по аккредитиву и остатках. Здесь же

хранится оригинал аккредитивного письма, все изменения к нему и имеющаяся

переписка.

По оформлении операции по выплате рублей по дорожному

аккредитиву выписывается расходный кассовый ордер с указанием в тексте

ордера номера аккредитива, наименования иностранного банка-эмитента,

реквизитов паспорта получателя и содержащий следующие записи по

счетам: Д 060-лицевой счет "Тратты, расписки по оплаченным аккредитивам"

К 030 "Касса в рублях"; Д 060- лицевой счет "Тратты, расписки по

оплаченным аккредитивам" К 960 "Операционные и разные доходы банка"

на сумму комиссии. Клиент учиняет подписи на расписке либо тратте и на

ордере. Контролирующий работник подписывает расходный кассовый

ордер, отметку в аккредитиве о выплаченной сумме, а также передаточную

надпись на тратте, после чего причитающаяся сумма рублей выплачивается

клиенту через кассу.

Суммы покрытых аккредитивов учитываются по балансовому

счету № 071. Суммы непокрытых аккредитивов, а также суммы

аккредитивов, по которым предоставлено право списывать фактически

выплаченные суммы со счета иностранного банка, учитываются на

внебалансовом счете № 9940 "Аккредитивы в иностранной валюте".

Списание средств с внебалансового счета производится по

мере использования аккредитива. Неиспользованные в течение срока

действия аккредитива остатки по кумулятивным безотзывным и отзывным

аккредитивам, в том числе револьверным, списываются с

внебалансового счета № 9940 при закрытии аккредитива.

За поступлением возмещения по аккредитивам устанавливается

контроль. По получении возмещения дебетуется счет "Ностро" или "Лоро"

соответствующего банка и производится списание суммы платежа с балансового

счета № 060 (лицевой счет " Расписки, тратты по оплаченным денежным

аккредитивам, отосланные на инкассо").

Уполномоченные банки могут открывать по поручениям

учреждений и организаций страны денежные аккредитивы в пользу

учреждений страны за границей с использованием в иностранных банках-

корреспондентах. Денежные аккредитивы открываются за счет средств

текущих валютных счетов организаций-приказодателей.

Открытые аккредитивы учитываются на внебалансовом счете №

9940. По мере выплат с аккредитива иностранный банк высылает дебет-

авизо на сумму произведенного платежа с приложением расписки в двух

экземплярах. Работник банка относит эту сумму в кредит

соответствующего счета "Ностро" или "Лоро" и дебетует счет клиента-

приказодателя. Один экземпляр расписки (второй остается в досье)

высылается клиенту-приказодателю с одновременным списанием суммы платежа с

внебалансового счета № 9940 и досье аккредитива.

Переводы в иностранной валюте, поступающие из-за границы,

принимаются к исполнению при наличии валютного покрытия. Суммы

переводов могут быть выплачены получателю в иностранной валюте (наличными

или путем выдачи платежных документов ) , наличными рублями,

перечислены во вклад в сберегательный либо иной уполномоченный

банк, зачислены на счет в иностранной валюте или в рублях на счета

российских организаций, торгующих или оказывающих услуги за иностранную

валюту в соответствии с действующим законодательством.

Выплата перевода производится в соответствии с действующим

законодательством по предъявлении получателем паспорта или другого

документа, удостоверяющего его личность.

После установления личности переводополучателя работник

банка выписывает кассовый расходный ордер, в качестве которого

используется второй экземпляр карточки по счету N 071 или расходный

валютный ордер, и регистрирует его в кассовом журнале. На ордере

оформляется расписка получателя в получении суммы перевода. В тех

Страницы: 1, 2, 3, 4