|
предприятия, определить имеющиеся резервы для снижения издержек. Подобный
сравнительный анализ издержек производства на данном предприятии и
предприятиях-конкурентах служит основанием для разработки и проведения
стратегических мероприятий по снижению издержек производства и оптимизации
производственной программы. Результаты сравнительного анализа используют
для достижения «идеального» состояния издержек.
Затраты, произведенные организацией за 1997 год.
Таблица 2.7/ тыс. руб./
|Наименование показателя | 1997| |Отклонение |
| | |1996 | |
|Материальные затраты |353 609 |215136 |138473 |
|Затраты на оплату труда |393 882 |341 733 |52149 |
|Отчисления на социальные |145 736 |125674 |20062 |
|нужды | | | |
|Амортизация основных |17899 |29889 |- 11990 |
|средств | | | |
|Прочие затраты |119249 |126743 |- 7494 |
|Итого по элементам затрат |1 030 375 |839 175 |191200 |
По данным таблицы можно сделать выводы о росте затрат предприятия ОАО
«СУОР-17» в 1997 году по сравнению с 1996 годом. Экономия средств получена
лишь по статьям «Амортизация» и по прочим расходам.
Затраты, произведенные организацией за 1998 год.
Таблица 2.8
/руб./
|Наименование показателя |За |За предыдущий |Отклонение | |
| |отчетный |Год | | |
| |год | | | |
|Материальные затраты |491 936 |353 609 |138327 |
|Затраты на оплату труда |541175 |393 882 |147293 |
|Отчисления на социальные |208 352 |145 736 |62616 |
|нужды | | | |
|Амортизация основных |21 520 |17899 |3621 |
|средств | | | |
|Прочие затраты |123237 |119249 |3988 |
|Итого по элементам затрат |1 386 220 |1 030 375 |355845 |
В 1998 году также наблюдается значительный рост расходов предприятия по
сравнению с 1997 годом, причем, по всем статьям затрат.
Прочие затраты в этой таблице - это: налог на землю, банковское
обслуживание, налог на автомобильные дороги, электронно-вычислительный
центр, аренда помещений, транспортный налог.
Определим индекс издержек производства. Он показывает во сколько раз
увеличились (уменьшились) издержки производства продукции, или сколько
процентов составляет рост (уменьшение) издержек производства продукции в
отчетном году по сравнению с базисным.
/zq=?z№q№/?zoqo.
где zq - издержки производства.
Базисный период - 1997 год, отчетный - 1998.
/z = 1 386 220 /1 030 375 = 1,35
Итак, индекс показывает, что рост издержек производства продукции составил
35% в отчетном году по сравнению с базисным. Для оптимизации издержек
производства нужно уменьшить затраты на материалы путем замены их на более
дешевые материалы или заменители. Вторым этапом достижения «идеального»
состояния издержек может быть рациональное снижение доли нематериальных
затрат в структуре себестоимости.
Важными показателями эффективности работы предприятия являются прибыль
и рентабельность.
Рентабельность представляет собой доходность, или прибыльность,
производственного процесса.
Финансовые результаты предприятия за 1997 год.
Таблица 2.8 /тыс.руб./
|Наименование показателя |За отчетный |За аналогичный |Изменение|
| |период |период прошлого| |
| | |года | |
|Выручка (нетто) от |1 161 080 |938 927 |222153 |
|реализации товаров, | | | |
|продукции, работ, услуг | | | |
|(за минусом налога на | | | |
|добавленную стоимость, | | | |
|акцизов и аналогичных | | | |
|обязательных платежей) | | | |
|Себестоимость реализации|1 030 375 |839 175 |191200 |
|товаров, продукции, | | | |
|работ, услуг | | | |
|Прибыль (убыток) от |130 705 |99752 |30953 |
|реализации | | | |
|Прибыль (убыток) от |130 705 |99752 |30953 |
|финансово-хозяйственной | | | |
|деятельности | | | |
|Прочие внереализационные|3096 |19859 |-16763 |
|доходы | | | |
|Прочие внереализационные|22335 |20138 |2197 |
|расходы | | | |
|Прибыль (убыток) |111 466 |99473 |11993 |
|отчетного периода | | | |
|Налог на прибыль |39013 |34816 |4197 |
|Отвлеченные средства |72453 |64657 |7796 |
Уровень рентабельности для предприятий, занятых производством продукции
(товаров, услуг, работ) определяется процентным отношением прибыли от
реализации продукции к себестоимости продукции (или к валовым издержкам).
Финансовые результаты предприятия за 1998 год.
|Наименование показателя |За отчетный |За аналогичный |Отклонение |
| |период |период прошлого | |
| | |года | |
|Выручка (нетто) от |1 408 534 |1 161 080 |247454 |
|реализации товаров, | | | |
|продукции, работ, услуг | | | |
|(за минусом налога на | | | |
|добавленную стоимость, | | | |
|акцизов и аналогичных | | | |
|обязательных платежей) | | | |
|Себестоимость реализации |1 386 220 |1 030 375 |355845 |
|товаров, продукции, | | | |
|работ, услуг | | | |
|Прибыль (убыток) от |22314 |130 705 |-108391 |
|реализации | | | |
|Прибыль (убыток) от |22314 |130 705 |-108391 |
|финансово-хозяйственной | | | |
|деятельности | | | |
|Прочие внереализационные |8816 |3096 |5720 |
|доходы | | | |
|Прочие внереализационные |27142 |22335 |4807 |
|расходы | | | |
|Прибыль (убыток) |3988 |111 466 |-107478 |
|отчетного периода | | | |
|Налог на прибыль |1 396 |39013 |-37617 |
|Отвлеченные средства |2592 |72453 |-69861 |
Исходя из данных, приведенных в этой таблице, можно рассчитать
рентабельность продукции. Она будет определяться процентным отношением
прибыли от реализации продукции к себестоимости продукции.
Рентабельность продукции = Прибыль от реализации : Себестоимость
продукции х 100%,
т.е. 130 705 : 1 030 375 х 100%= 12,7%
Имея необходимые данные, вычислим теперь рентабельность реализации,
которая определяется отношением прибыли от реализации к выручке от
реализации продукции.
Рентабельность продаж = Прибыль от реализации : Выручка от
реализации,
т.е. 130705 : 1 161 080=0,113,
т.е. каждая тысяча рублей, полученная от реализации продукции, принесет
предприятию 113 рублей прибыли.
Рентабельность продукции за 1998 год:
22 314 /1 386 220 * 100%= 1,61%
Рентабельность продаж:
22 314 /1 408 534= 0,016.,
т.е. каждая тысяча рублей, полученная от реализации продукции, приносит
предприятию 16 рублей прибыли.
Для определения тесноты связи между объемом производства, затратами на
производство и финансовыми результатами хозяйственной деятельности
предприятия проведем корреляционный анализ. Для расчета используем данные
по предприятию за 1996 –1998 годы.
|Показатель |1996 год |1997 год |1998 год |
|Объем выполненных работ, |938 927 |1 093 590 |1 380 812 |
|Услуг, в руб. | | | |
|Затраты, произведенные |839 175 |1 030 375 |1 386 220 |
|организацией, руб. | | | |
|Прибыль от |99752 |130 705 |22314 |
|финансово-хозяйственной | | | |
|деятельности, руб. | | | |
Для определения степени влияния объема выполненных работ и услуг на
прибыль от финансово-хозяйственной деятельности проведем корреляционный
анализ. Рассчитаем линейный коэффициент корреляции по формуле:
Г =(xy - x*y) / (?х*?y),
где х - объем выполненных работ и услуг;
у - прибыль от финансово-хозяйственной деятельности;
?- среднее квадратичное отклонение фактических значений признака от
прогнозных.
Средний объем выполненных работ и услуг:
х = (938 927 + 1 093 590 + 1 380 812) /3=1 137 776 руб.
Средняя прибыль от финансово-хозяйственной деятельности предприятия:
у = (99 752 + 130 705 + 22 314) / 3 = 84 257 руб.
ху =(938 927*99 752+1 093 590*130 705+1 380 812*22 314) / 3 =89136
322 007
Среднее квадратичное отклонение:
?Іх=[?(х-х)І/n]
?Іy=[?(У-У)2/n]
?Іх= [(938 927 - 1 137 776)2 + (1 093 590 - 1 137 776)2 + (1 380 812 - 1
137776)2 ] / 3 = =33519 941 564;
?х= 183 085
?Іэ = [(99 752 - 84 257)2 + (130 705 - 84 257)2 + (22 314-84 257)2] / 3 = 2
078 148 993;
?у = 45 587
Теперь можем приступить к расчету линейного коэффициента корреляции:
r = (89 136 322 007-1 137 776 * 84 257) / (183 085 "45 587) = 0,806
Коэффициент корреляции изменяется от -1 до +1, поэтому исходя из
полученного результата, можно сделать вывод, что связь между объемом
выполненных работ и прибылью прямая и сильная.
Далее определим степень влияния затрат, произведенных организацией,
на прибыль от финансово-хозяйственной деятельности. Рассчитаем линейный
коэффициент корреляции.
r = (ху – х*у) / (?х*?у ),
где х - затраты, произведенные организацией;
у - прибыль от финансово-хозяйственной деятельности;
? - среднее квадратичное отклонение фактических значений признака от
прогнозных.
Для начала определим средние затраты, произведенные организацией:
х = (839 175+1 030 375 + 1 386 220) / 3 = 1 085 257 руб.
Средняя прибыль от финансово-хозяйственной деятельности предприятия:
у = 84 257 руб.
Среднее произведение величин средних затрат, произведенных организацией, и
прибыли от финансово-хозяйственной деятельности (ху):
ху =(839 175*99 752+1 030 375*130 705+1 386 220*22 314) / 3 = 83 105 554
018
Среднее квадратичное отклонение: ?Іх=[?(х-х)І/n]
?Іy=[?(У-У)2/n]
?Іх = [(839 175 - 1 085 257)2 + (1 030 375 - 1 085 257)2 +(1 386 220 - 1
085 257)2 ] / 3 = =51 382 370 672;
?х = 226 677
Среднее квадратичное отклонение прибыли:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12
| 
