Анализ влияния на себестоимость изменения затрат и объема выполненной работы.

Плановая себестоимость - это допустимый уровень затрат на их осуществление, отчетная (фактическая) - действительные затраты предприятия. В процессе работы фактическая себестоимость может отклониться от плановой. Если она ниже плановой, то, очевидно, это результат того, что при установлении плановой себестоимости либо не были не учтены все имевшиеся резервы, либо в процессе выполнения плана возникли и были использованы новые возможности сокращения расходов. Если отчетная себестоимость выше плановой, это может быть результатом либо переоценки в плане возможностей сокращения затрат, либо следствием плохого использования имеющихся резервов. Во избежание ошибок в выводах при анализе себестоимости необходимо исчислить допустимые (возможные) отклонения по данному показателю. Для этого рассчитывают аналитическую себестоимость перевозок. Аналитическую сумму расходов исчисляют по действующим на предприятии нормам расходов для фактического объема работы с учетом специфики статей расходов. Поэтому для получения аналитической себестоимости аналитическую сумму расходов делят на отчетные тонно-километры, платные километры пробега и т.д.

Изменение себестоимости перевозок зависит от двух групп факторов: обусловивших отчетное значение общей суммы расходов и определивших отчетный объем перевозок. Влияние их на себестоимость обуславливается различными, зачастую не связанными между собой причинами. Например, возросло среднесписочное число автомобилей большой грузоподъемности, что способствовало одновременно изменению структуры автомобильного парка.

Следствием этого явилось увеличение суммы амортизационных отчислений, затрат на топливо, техническое обслуживание и т.д. однако ухудшилось использование автомобилей на линии по времени, возросли простои в ожидании погрузки и разгрузки. И то и другое способствовало изменению себестоимости, но между собой эти причины не связаны.

Поэтому при анализе определяют раздельное влияние на себестоимость общей суммы затрат и объема выполненной работы, а затем в каждой группе факторов проводят детализацию, направленную на выявление конкретных причин, вызвавших изменение себестоимости.

Общее процентное отклонение себестоимости записывается в виде

ООЗ ДОЗ 1

?S% = ------- + --------- + ( ----- - 1 ) 100 =

IP IP IP

I3 - 1 1

= ---------- 100 + ( ---- - 1 )100 = ?S%З + ?S%Р , (17)

IP IP

ОО3 ДО3 1

ООS = ------ , ДОS = ------- + ( ------- - 1) 100 , (18)

IP IP IP

ООЗ и ДОЗ - соответственно относительное и допустимое отклонение по общей сумме затрат, % ;

?SЗ и ?SР - изменение себестоимости соответственно за счет общей суммы затрат и грузооборота;

ООS и ДОS - соответственно относительное и допустимое отклонение себестоимости, % ;

ОО3 / IP - влияние на себестоимость относительного отклонения по общей сумме затрат;

ДОЗ / IP - влияние на себестоимость допустимого отклонения по общей сумме затрат.

Интересен анализ доли переменных и постоянных расходов, а также заработной платы водителей в себестоимости.

Анализ влияния на себестоимость изменения затрат по статьям калькуляции удобно проводить путем изучения вначале каждой доли себестоимости: доли переменных расходов (SI), доли заработной платы водителей (SII) и доли постоянных расходов (SIII):

З ЗПЕР ЗПВ ЗПОСТ

S = ----- , SI = ------- , SII = ------ , SIII = ------- , (19)

Р Р Р Р

S = SI + SII + SIII (20)

Определить влияние долей переменных и постоянных расходов, а также доли заработной платы на изменение себестоимости можно по формуле структурных сдвигов.

При анализе влияния технико-эксплуатационных показателей на себестоимость перевозок исходят из того, что по степени влияния они делятся на две группы. [9. Анализ производственно-хозяйственной деятельности автотранспортного предприятия. c. 69]

К первой группе относятся грузоподъемность (вместимость) подвижного состава и коэффициент использования пробега. С увеличением показателей этой группы растет производительность подвижного состава без повышения пробега. Влияние этой группы показателей на себестоимость эффективно, так как снижаются и переменные и постоянные затраты, приходящиеся на 10 т-км. При этом сумма переменных затрат изменяется незначительно. Так, увеличение грузоподъемности подвижного состава или применение прицепов вызывает некоторый рост затрат на топливо, эксплуатационный ремонт и техническое обслуживание автомобилей, шины, смазочные материалы, амортизацию, т.е. возрастают переменные затраты. При этом рост производительности подвижного состава опережает рост затрат. При улучшении показателей этой группы увеличивается, например, заработная плата водителей, а общехозяйственные расходы не изменяются.

Показатели второй группы - коэффициент выпуска автомобилей на линию, продолжительность работы в наряде, техническая скорость движения, продолжительность простоя под погрузкой-разгрузкой - повышают производительность подвижного состава при значительном увеличении пробега. С ростом пробега повышаются переменные затраты, зависящие от движения (горючее, смазочные материалы, запасные части, шины).

Сумма общехозяйственных затрат остается почти неизменной, заработная плата водителей возрастает, но не прямо пропорционально производительности подвижного состава. Таким образом, эта группа показателей влияет на себестоимость только через общехозяйственные расходы, которые распределяются на больший объем работы. Они оказывают меньшее воздействие на себестоимость перевозок, чем показатели первой группы.

Для определения влияния технико-эксплуатационых показателей на ?SP через изменение общего пробега и выработку на 1 км пробега, используют прием цепных подстановок и формулы, приведенные на рисунке 5. [9. Анализ производственно-хозяйственной деятельности автотранспортного предприятия. c. 86]

Рисунок 5 - Схема анализа влияния технико-экспуатационных показателей на себестоимость: составляющие общего изменения себестоимости перевозок ?S%Р вследствие изменения общего пробега автомобилей LОБЩ и выработки на 1 км пробега Р1 , обусловленного влиянием следующих факторов: продолжительности работы автомобиля в наряде Тн; средней технической скорости Vт; среднего пробега с грузом за ездку ler; коэффициента выпуска на линию бs; tn-p - продолжительности простоев под погрузкой-разгрузкой за ездку; Аеn -среднесписочного числа автомобилей; коэффициента использования пробега в; средней грузоподъемности q; коэффициента динамического использования грузоподъемности га

Анализ рентабельности.

Одним из важнейших экономических показателей, характеризующих эффективность работы организаций, является рентабельности. Она позволяет судить о результативности деятельности организации в целом, о доходности различных направлений производственно-хозяйственного функционирования, окупаемости затрат, финансовом положении предприятия и т.д. показатели рентабельности рассчитываются отношением эффекта (чаще всего прибыли) к наличным или используемым ресурсам (капитал, затраты и пр.). рентабельность в различных формах широко используется в экономическом, финансовом, маркетинговом видах анализа для оценки состояния и перспектив развития организации, разработки и реализации инвестиционной и тарифной политики на автомобильном транспорте. [9. Анализ производственно-хозяйственной деятельности автотранспортного предприятия. C. 205]

Рентабельной организацией (или видом деятельности) называют такую, которая после реализации продукции (услуг, работ) покрывает все издержки, обеспечивает расширенное воспроизводство и, кроме того, имеет превышение доходов над расходами.

Показатели рентабельности могут определяться с применением балансовой прибыли (БПр), прибыли от реализации продукции (Прреал) и чистой прибыли (ЧПр). Их подразделяют на показатели, отражающие доходность капитала и его частей, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиций, а также отражающие прибыльность продаж.

Рентабельность измеряется в относительных еденицах или процентах.

Окупаемость затрат находиться отношением прибыли к сумме затрат.

R = Прреал / З или R = ЧПр /З (21)

Этот показатель характеризует связь прибыли и затрат, т.е. количество прибыли организации, получаемой с каждого рубля, затраченного на реализацию или производство.

По результатам анализа должны быть намечены пути повышения рентабельности работы организации. Все мероприятия, направленные на лучшее использование подвижного состава по времени производительности, на снижение себестоимости перевозок и увеличение производительности труда, являются резервами роста рентабельности.

ГЛАВА 2 АНАЛИЗ РАСХОДОВ ПО ДОСТАВКЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ

2.1 Краткая характеристика предприятия

В данной работе проведен анализ деятельности предприятия на примере оптовой фирмы ООО ТО «Русь» по реализации продуктов питания.

ООО ТО «Русь» является юридическим лицом. В соответствии с Гражданским кодексом РФ юридическим лицом признается организация, имеющая в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечающая по своим обязательствам. Такая организация может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны также иметь самостоятельный баланс и смету.

Предприятие ООО ТО «Русь» относится к коммерческому предприятию в форме общества с ограниченной ответственностью.

ООО ТО «Русь» действует на основании устава и необходимых учредительных документов, которые представлены в приложении О-Ф.

Фирма ООО ТО «Русь» была создана в 1996 г., учредителем которой является Глазов Юрий Валентинович. В январе 2005 г. решением участника общества полномочия директора были возложены на Новикова Владимира Сергеевича.

Юридическим и фактическим адресом ТО «Русь» является г. Иваново, 15-проезд, стр. 2.

Профиль компании: бакалея, масложировая продукция, консервация.

Предприятие осуществляет доставку всего заказанного товара (собственным транспортом), который входит в ассортимент, по заявке клиента, на следующий день после размещения клиентом заказа, в полном объеме. С клиентами работают с предоставлением отсрочки платежа.

Организационная структура:

Рисунок 5 - Организационная структура предприятия.

Начало любого товародвижения начинается с заказа товара у производителя или у оптового склада.

В ТО «Русь» заказами товара занимается отдел по закупке.

Отдел занимается не только закупками необходимого товара у производителей, но и постоянным мониторингом рынка товаров. Ведь на сегодняшнем рынке и при большой конкуренции необходимо знать наиболее полную информацию о товаре, производителях, конкурентах и ценах.

В январе 2006 года при проведении тендера по госзаказу на поставку товаров для государственных нужд, ООО «Русь» выиграла и к продажам прибавилась доставка на тендер. В связи с этим ассортимент был расширен. Помимо различной бакалейной, кондитерской и др. продукции в ассортимент были включены рыбные, мясные, молочные, плодово-овощные товары.

Также отдел по закупке занимается формирование ассортимента, который меняется в зависимости от спроса покупателей, ценовых качеств и предложений поставщиков. В настоящее время в ассортимент фирмы включены более 1000 наименований. Прайс с ассортиментом представлен в приложении Е.

Кроме работы с постоянными поставщиками менеджеры отдела закупки выезжают на ежегодную выставку в Москве «Продэкспо», на которой представлены высококачественные товары от производителя.

На прошлой такой выставке был заключен договор о поставке с фирмой ЗАО «Мелькруг». Согласно этому договору фирма ООО ТО «Русь» является дистрибьютером на ивановском рынке по бакалейной продукции Антонов, которая включает в себя ассортиментный ряд макарон и круп.

Кроме того, в настоящее время ТО «Русь» занимается дистрибьюцией по таким маркам как «Крупно», соки «Le Grand», «Эко», «Солвита».

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7