Калькулирование (расчёт) себестоимости производится здесь в два этапа. Сначала исчисляется себестоимость всего объёма отдельных видов продукции (калькуляционного объекта), а затем – себестоимость калькуляционной единицы.

С целью равномерного распределения затрат на производство продукции издержки на приобретение основных средств включаются в себестоимость готовой продукции не полностью, а частично в виде амортизационных отчислений. Согласно п. 4 ПБУ 6/01 [6] для принятия актива к учёту в качестве основного средства необходимо выполнение следующих условий:

-  использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд;

-  использование в течение длительного периода времени, т.е. срока полезного использования свыше 12 месяцев;

-  не предполагается последующая перепродажа данных активов;

-  способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем.

Расчёт амортизационных отчислений производится по линейному методу. Согласно п. 20 ПБУ 6/01 [6] срок полезного использования основного средства определяется предпринимателем самостоятельно в зависимости от:

-  ожидаемого срока использования объекта в соответствии с производительностью или мощностью;

-  ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

-  срока полезного использования по техническому паспорту объекта.

Малому предприятию (предпринимателю) целесообразно пользоваться классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждённой постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1 (в ред. от 08.08.2003 г.), в соответствии с которым все основные средства делятся на 10 амортизационных групп.

Расчёт налоговых отчислений производится исходя из:

1. Отчислений на социальное страхование предпринимателя (рассчитывается исходя из стоимости страхового года). В соответствии с принятым Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС" индивидуальные предприниматели с 2010 г. уплачивают на обязательное пенсионное и медицинское страхование страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года [7].

Стоимость страхового года определяется по отношению к страховым взносам, подлежащим уплате в ПФР и ФОМС как произведение минимального размера оплаты труда на текущий год и тарифа страхового взноса, увеличенное в 12 раз.

Тарифы страховых взносов в 2010 г. установлены п. 1 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ. Деление на страховую и накопительную часть взносов в ПФ установлено п. 1 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ (в редакции от 24.07.2009 г.).

Таким образом, в 2010 г. действуют следующие тарифы (табл. 4).

Таблица 4 Тарифы страховых взносов на предпринимателя

На 2010 г. стоимость страхового года (и, соответственно, фиксированные взносы) составляет:

-  в Пенсионный фонд – 10 392 руб. (4330 руб. × 20 % × 12 мес.). Если плательщик взносов 1967 года рождения и младше, то взносы в ПФ составят на страховую часть 7274,40 руб. (4330 × 14 % × 12 мес.), на накопительную 3117,60 руб. (4330 × 6 % × 12 мес.). Если плательщик 1966 года рождения и старше, то вся сумма уплачивается на страховую часть;

-  в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 572 рубля (4330 руб. × 1,1 % × 12 мес.);

-  в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 1039 руб. (4330 руб. × 2 % × 12 мес.).

Взносы, исчисленные исходя из стоимости страхового года, ИП, нотариусы и адвокаты уплачивают только за самих себя. С выплат фи-зическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам уплачиваются страховые взносы на обязательное страхование, исходя из начисленных выплат в пользу этих лиц. Такие же взносы, исчисленные исходя из стоимости страхового года, уплачивают главы КФХ за себя и за членов КФХ.

Если плательщик взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчётного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Пример: индивидуальный предприниматель зарегистрировался 15 июля 2010 г. Значит, размер страховых взносов в ПФ составит:

-  за пять полных месяцев – 4330 руб.  5 мес. × 20 % = 4330 руб.;

-  за неполный месяц 4330 руб. / 31 (количество дней в августе) × 17 (столько дней ИП был зарегистрирован как ИП в августе) × 20 % = = 475 руб.

Всего за 2010 г. ИП должен будет заплатить 4805 руб. в Пенсионный фонд.

Аналогично будут рассчитываться и страховые взносы, уплачиваемые в фонды медицинского страхования.

Срок уплаты взносов – не позднее 31 декабря года, за который уплачиваются взносы. Взносы (в том числе и взносы на обязательное медицинское страхование) уплачиваются не в налоговую инспекцию, а в Пенсионный фонд.

Сумма страховых взносов исчисляется отдельно в отношении Пенсионного фонда, Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориального фонда обязательного медицинского страхования. Уплата страховых взносов производится отдельными платёжными документами, направляемыми в ПФР, ФФОМС и ТФОМС.

2. Тарифов страховых взносов для лиц, производящих выплаты физическим лицам (табл. 5).

Таблица 5 Тарифы страховых взносов для лиц, производящих выплаты физическим лицам

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6