|РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ | |

|РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ | |

|А)УКАЗАНИЕ от 25 декабря 1997 |Отражают порядок формирования |

|г. N 101-У О ВВЕДЕНИИ |резервов на возможные потери по|

|ИНСТРУКЦИИ |ссудам и обесценение вложений в|

|"О ПОРЯДКЕ ФОРМИРОВАНИЯ И |ценные бумаги |

|ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕЗЕРВА НА | |

|ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ" И | |

|ОБ УЧЕТЕ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ | |

|ВЕЛИЧИНЫ РЕЗЕРВА НА ВОЗМОЖНЫЕ | |

|ПОТЕРИ ПО ССУДАМ | |

|б) ПИСЬМО от 8 декабря 1994 г. | |

|N 127 | |

|О ПОРЯДКЕ СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВОВ | |

|ПОД ОБЕСЦЕНЕНИЕ ЦЕННЫХ БУМАГ | |

|30 марта 1996 г. N 37 |Определяет ставки, технологию |

|ПОЛОЖЕНИЕ ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ |расчета, величину резерва, |

|РЕЗЕРВАХ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ,|депонируемого в ЦБ РФ |

|ДЕПОНИРУЕМЫХ В ЦЕНТРАЛЬНОМ |коммерческими банками в виде |

|БАНКЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ |процента от привлеченных |

| |средств клиентов. |

|ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 16 мая 1994 г.| |

|N 490 ОБ ОСОБЕННОСТЯХ | |

|ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ | |

|БАЗЫ | |

|ДЛЯ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ | |

|БАНКАМИ И ДРУГИМИ КРЕДИТНЫМИ | |

|УЧРЕЖДЕНИЯМИ | |

|А так же нормативны акты, | |

|определяющие ставки и | |

|налогооблагаемую базу при | |

|расчете налогов для | |

|коммерческих организаций | |

|ИНСТРУКЦИЯ | |

|от 23 июля 1998 г. N 75-И | |

|О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ | |

|ФЕДЕРАЛЬНЫХ ЗАКОНОВ, | |

|РЕГЛАМЕНТИРУЮЩИХ ПРОЦЕДУРУ | |

|РЕГИСТРАЦИИ КРЕДИТНЫХ | |

|ОРГАНИЗАЦИЙ И ЛИЦЕНЗИРОВАНИЯ | |

|БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | |

|Инструкция 29-п «О | |

|консолидированной отчетности | |

|банковских групп…..» | |

Для практической значимости данного курса нам необходимо ознакомиться с

основами бухгалтерского учета в кредитных организациях.

Итак, информация отражаемая в балансе учитывается на аналитических

счетах бухгалтерского учета, который имеет следующий вид.

Пример:

40702810300000000001 – расчетный счет коммерческого предприятия, где

407 – синтетический счет первого порядка «Счета негосударственных

предприятий»

40702 – синтетический счет второго порядка. ««Счета негосударственных

предприятий. Коммерческие предприятия»

810 – код валюты (810 рублевый счет)

3 –ключ

Далее идут разряды, предназначенные для прочих аналитических группировок.

3 и 4 разряд слева часто выражает срок на который оформлена сделка.

Для повседневной работы, как правило используется баланс по

синтетическим счетам второго порядка.

Далее, рассмотрим виды отчетов банка и источники информации,

содержащие сведения для осуществления финансового менеджмента банка. А так

же для оценки того или иного кредитного учреждения.

|Вид отчета |Содержание |

|Оборотно- сальдовый баланс |Данные об остатках на |

|(день, месяц) форма 101 |балансовых счетах. Возможна |

| |поверхностная оценка срочности |

| |операций банка. |

|Отчет о прибылях и убытках |Данные о доходах, расходах, |

|ф.102 |текущей прибыли банка с начала |

| |года. По символам. Достаточно |

| |аналитичен. |

|17 инстр. Форма 113 |Агрегированный по методике ЦБ |

| |балансовый отчет банка, |

| |скорректированный на риски. |

|17 ин. Ф115 |Дает представление о качестве |

| |ссудного портфеля банка |

| |взаимоувязана по группам риска |

| |ссудной задолженности. |

|Ф 125 |Представляет агрегированный |

| |баланс банка (с учетом рисков) |

| |но расчлененный по срокам |

| |нахождения на балансе того или |

| |иного балансового агрегата. |

| |Позволяет судить о |

| |перспективоной ликвидности |

| |кредитной организации. |

|Ф 128-132 |Дают представление о сроках тех|

| |или иных операций банка и их |

| |стоимости. |

|Публикуемая отчетность |Сильно агрегированный |

| |балансовый отчет и отчет о |

| |прибылях и убытках на 1 января.|

| |На их основе сложно принимать |

| |какие либо решения.(Отчет для |

| |бабушек) |

Контрольные понятия к теме:

1. Банковский менеджмент подразделяется на финансовый менеджмент и

менеджмент персонала.

2. Банк наиболее подвижная система, чем предприятие.

3. Банк достаточно сложная система.

4. Особенностью финансового менеджмента является отсутствие единообразной

технологии управления экономическими процессами и организации банковских

процедур в рамках единой банковской системы. В то же время, 90% работы

финансового менеджера регламентируется внешним контролем.

Управление собственными средствами (капиталом) банка.

С экономической точки зрения, собственные средства банка выражены

величиной:

1.фондов кредитной организации ( уставный, резервный, фонд накопления

, фонд потребления). Источником формирования фондов выступает чистая

прибыль за предыдущие периоды. Фонды представлены балансовыми счетами п.п.

102 –107.

2.чистой прибыли банка;

Чистая прибыль расчтитывается как разница между текущими доходами

банка и его текущими расходами + прибыль за предидущие периоды

–использование прибыли.

3.резервов под риски (резерв на возможные потери по ссудам, резерв

под обесценение вложений в ценные бумаги, резерв под прочие обязательства);

На балансе эти резервы выражены в виде пассивных остатков по

синтетическим счетам первого порядка на которых отражаются вложения в

ценные бумаги и кредиты.

Например:45501 – кредиты физическим лицам на срок до 30 дней (актив), 45508

– резерв по этим кредитам (пассивный остаток)

К средствам, приравненным к собственным так же можно отнести доходы

будущих периодов, скорректированные на величину расходов будущих периодов;

В то же время, существует общеустановленная методика определения

собственных средств (капитала) для коммерческой кредитной организации в

соответствии с Положением о методике расчета собственных средств (капитала)

кредитных организаций №31-П от 1 июня 1998 г.

В соответствии с этой методикой, собственные средства (капитал)

кредитной организации рассчитывается как сумма основного и дополнительного

капитала.

В свою очередь, основной капитал состоит из следующих статей:

1.уставного капитала;

2.части фондов кредитной организации, заверенных аудитором;

3.резервов под обесценение вложений в ценные бумаги, в части

резервов под вложений в акции кредитных организаций;

4.заверенной аудитором прибыли предшествующих лет;

Основной капитал уменьшается на величину нематериальных активов,

собственных акций, выкупленных у акционеров и убытков.

Дополнительный капитал включает:

1.прирост стоимости имущества за счет переоценки, произведенной

до 01.01.97 г.

2.резервов по ссудам, отнесенным к 1 группе риска (наименьший

риск);

3.оставшейся части фондов кредитной организации (не попавшей в

основной капитал);

4.незаверенной аудитором прибыли;

5.субординированых кредитов (займов);

(Под субординированным понимается кредит, выданный на срок не менее

5 лет. По ставке не превышающую ставку рефинансирования. Субординированный

кредит (займ) не может быть востребован ранее установленного срока.)

Дополнительный капитал уменьшается на величину:

1.недосозданных, в соответствии с требованием ЦБ РФ, резервов

под возможные потери по ссудам под 2-4 группу риска, резервов под

обесценение вложений в ценные бумаги;

2.просроченной дебиторской задолженности;

Роль и величина собственного капитала банка определяют его специфику

по сравнению с промышленными и другими предприятиями. За счет собственного

капитала банки формируют лишь от 12 до 20% от общей потребности в ресурсах

для обеспечения своей деятельности.

Роль собственного капитала имеет первостепенное значение для

обеспечения устойчивости банка и эффективности его работы.

Первая функция банковского капитала – защитная, которая реализуется

путем поглощения текущих убытков.

Вторая функция капитала – регулирующая. Эта функция связана с

заинтересованностью общества в успешном функционировании банков, а так же с

законами и правилами, позволяющими ЦБ как представителю государственных

органов осуществлять контроль за деятельностью банков.(большинство

нормативных требований расчитывается от величины капитала)

До некоторого времени, существовала даже минимальный размер собственных

средств капитала для действующих кредитных организаций в размере 5 млн.

евро. В настоящий момент минимальная величина собственных средств

установлена для вновь создаваемых кредитных организаций в размере 25,07

млн. рублей, получение генеральной лицензии на осуществление банковских

операций возможна при величине собственных средств капитала в сумме 125,3

млн. рублей. (данные значения постоянно пересматриваются ЦБ)

Вот некоторые нормативные значения, определяемые для коммерческих кредитных

организаций Центральным Банком.

|Наименование норматива |Установленное значение |

|Отношение капитала к суммарному|Не менее 9% |

|объему активов , взвешенных с | |

|учетом риска (Н1) | |

|Максимальный размер риска на |Не более 25% |

|одного заемщика, или группу | |

|взаимосвязанных заемщиков (Н6) | |

|Максимальный размер риска на |Не более 800% |

|одного заемщика (Н7) | |

|Максимальный размер риска на |Не боле 20% |

|одного акционера (Н9) | |

|Максимальный размер риска на |Не более 20% |

|одного кредитора – вкладчика | |

|(Н8) | |

|Максимальный риск на одного | |

|инсайдера, Максимальный размер | |

|вкладов физических лиц, | |

|Норматив риска собственных | |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6