денежно-расчетных документов, которые являются основанием для

бухгалтерских записей в аналитическом учете.

Основные средства (регистры) аналитического учета: лицевые счета,

картотеки документов, операционные журналы.

Согласно Федеральному закону "О бухгалтерском учете" аналитический учет —

это учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических

счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об

имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого

синтетического счета. "Правила ведения бухгалтерского учета в коммерческих

организациях" уточняют: аналитический бухгалтерский учет ведется в лицевых

счетах (карточках, книгах, журналах), открываемых по каждому виду

учитываемых средств и ценностей, с указанием их назначения и владельца.

Виды и содержание лицевого счета. Схема построения номера лицевого

счета. Формы построения лицевого счета, реквизиты лицевого счета.

В некоторых литературных источниках под лицевым счетом понимают

бухгалтерский счет, предназначенный для учета расчетов с физическими и

юридическими лицами, включая финансовые, кредитные учреждения, а также

органы государственной власти. Согласно литературным источникам, связанным

с автоматизацией банковского учета, к лицевым счетам относят все счета

низшего уровня, в том числе и внутрибанковские счета, такие как счета

доходов, расходов, прибыли и убытков.

Все открываемые лицевые счета клиентов должны регистрироваться в книге

стандартной формы, которую ведут в разрезе балансовых счетов второго

порядка, причем для каждого номера и наименования этого счета открываются

отдельные страницы, которые пронумеровывают, прошнуровывают и опечатывают -

Книгу заверяет подписью главный бухгалтер или его заместитель, ее хранят у

главного бухгалтера в несгораемом шкафу.

Во время регистрации в этой книге каждому клиенту присваивается

порядковый номер, который целесообразно использовать для нумерации всех

лицевых счетов, открываемых данному клиенту. Номера закрытых счетов могут

присваиваться новым клиентам по истечении не менее двух лет после даты их

закрытия.

В книге регистрации открытых счетов по внутрибанковским операциям

регистрируются лицевые счета, открываемые не клиентам, а для учета

имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, результатов

деятельности и т.п.

Состав реквизитов может быть следующим:

• идентификатор (кодовое обозначение) лицевого счета;

• наименование счета;

• код клиента или код статьи (в случае внутрибанковского счета);

• номер балансового счета второго порядка;

• тип счета (активный, пассивный);

• состояние счета (открыт, закрыт, блокирован, арестован);

• принадлежность счета (клиентский или внутрибанковский);

• дата и пользователь системы, открывший счет;

• дата и пользователь, производивший последнее редактирование счета;

• дата последней операции по счету;

• текущее сальдо;

• плановые обороты (дебетовые и кредитовые) по данному счету;

• размер допустимого овердрафта по счету;

• процентная ставка;

• процент за овердрафт:

• сумма за банковское обслуживание:

• принадлежность к тарифу (номеру тарифа);

• номер внутри балансового счета (для прямых расчетов);

• неподтвержденные кредитовые обороты (для прямых расчетов).

Кроме указанных реквизитов по каждому лицевому счету необходимо хранить

следующие:

• входящее сальдо;

• дату операции;

• код вида операции;

• номер документа;

• вид документа;

• корреспондирующий счет;

• сумму по операции.

Данные по операциям лицевого счета должны быть доступны в течение года, а

по завершении года, после проведения заключительных оборотов и получения

всех отчетов, могут быть переписаны в архив. В связи с тем, что количество

операций по счетам различно, целесообразно хранить общие данные по лицевому

счету и данные по операциям в разных файлах базы данных. Записи формируются

по каждой операции отдельно и отдельно записи с общими данными по лицевому

счету.

Схема построения номера лицевого счета:

1. - номер раздела

2,3 – номер счета первого порядка

4,5 – номер счета второго порядка

6,7,8 – код валюты

9 – защитный ключ – контрольный шифр, устанавливается в момент

открытия лицевого счета.

10,11,12,13 – номер отделения, не имеющего корреспондентского счета

14,15,16,17,18,19,20 – номер лицевого счета

форма построения лицевого счета:

название банка________________________

лицевой счет №________________________

дата_________________

|№ п/п |№ документа|код |№корреспондирующего |обороты |сальдо |

| | | |счета | | |

| | | | |дебет |кредит|дебет|Кредит|

Код операции:

1 – списано/зачислено по плат поручению

2. – оплачено/зачислено по плат требованию

3 – оплачен наличными ваш чек

4 – посступило наличными по объявлению на взнос наличными

6 – оплачено/зачислено по инкассовому поручению

9 – списано/зачислено по счету по мемориальному ордеру

13 – расчеты с применением пластиковых карт

Содержание синтетического учета. Регистры синтетического учета, их

виды и содержание, назначение срока и порядок составления.

Синтетический учет — это обобщенный учет. Он обобщает данные

аналитического учета.

Задачи синтетического учета:

• сгруппировать данные аналитического учета по определенным признакам

(балансовым счетам);

• проверить правильность ведения аналитического учета.

Сгруппированные данные синтетического учета используются для анализа и

управления банковской деятельностью.

Регистрами синтетического учета являются следующие доументы:

1. ежедневный бухгалтерский баланс

2. оборотные ведомости

3. бух журналы

4. кассовые журналы

5. проверочная ведомость

На основании первичных документов составляется бух журнал – ежедневный,

где отражаются проводки по корреспондирующим счетам, журнал ведется в

компьютере и заносят данные в комп операционист.

Отдельно от бух журнала ведется учет в кассовых журналах. Они бывают 2

видов:

1. по приходу кассы

2. по расходу кассы

Кассовые журналы ведутся в кассе банка кассирами. На основании документов

поступающих в кассу банка: приходный кассовый ордер, расходный кассовый

ордер, чек, объявление на взнос наличными составляются кассовые ордера. В

конце рабочего дня банка общими суммами по корреспондирующим счетам

данные переносятся в бух журнал. Такое правило учета необходимо для

качественного контроля за наличием и движением денежных средств в кассе

банка.

Бух баланс – ежедневная форма отчетности. В нем отражается остатки на

начало рабочего дня в банке и остатки на конец дня.

Бухгалтерский журнал предназначен для регистрации всех операций,

проведенных за день по балансу банка. В нем выводятся итоги оборотов по

балансовым счетам. Ежедневная оборотная ведомость составляется по

балансовым и внебалансовым счетам. По окончании месяца на первое число

составляется оборотная ведомость за месяц. Ежеквартально также составляется

оборотная ведомость, которая содержит остатки на начало года, обороты с

начала года и остатки на конец отчетного периода.

Помимо ежедневной оборотной ведомости составляется ежедневный баланс.

Форма баланса и порядок его формирования также отражены в главе об

отчетности банка. Как отмечается в Правилах ведения бухгалтерского учета,

ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно кредитной

организацией, должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного

времени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов

филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления

баланса по операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией.

Более подробным балансом можно назвать оборотно - сальдовую ведомость,

т.к. в ней отражается не только остатки на начало и конец, но и обороты за

день.

По данным баланса контролируются:

. формирование и размещение денежных ресурсов;

. состояние кредитных, расчетных, кассовых и других банковских

операций;

. правильность отражения операций в бухгалтерском учете.

Ежедневный баланс составляется поданным сводных карточек по балансовым

счетам второго порядка по следующей форме:

Оборотная ведомость – составляется ежемесячно и является формой

отчетности, т.к. она составляется ежеквартально, за полугодие, за год. По

данным оборотной ведомости формируется баланс

Проверочные ведомости – необходимы для поиска ошибок совершенных в

течении рабочего дня. Составляется по лицевым счетам, в разрезе того счета,

где была совершена ошибка.

Исправление ошибок проводятся следующими способами:

1. от руки – запись сторно ( красным цветом проводится запись или

обводится квадратом)

2. обратная проводка.

В проверочных ведомостях печатаются итоги оборотов по каждому

действовавшему в течение дня лицевому счету и остатки по действующим и

недействующим лицевым счетам, а также печатаются итоги оборотов и остатков

по балансовым счетам и общие итоги по ведомости. Эти ведомости используются

для контроля за правильностью выведенных остатков в лицевых счетах. Кроме

того, по их данным составляется баланс на 1-е число месяца по счетам

второго порядка, который вместе с оборотной ведомостью по счетам первого

порядка является бухгалтерской отчетностью учреждения банка. В учреждениях

банка, информация которых обрабатывается на электронных вычислительных

машинах, сверка аналитического учета с синтетическим производится в

процессе обработки информации автоматизированным способом. Таким же

способом накапливаются обороты по балансовым счетам и составляются месячные

и годовые оборотные ведомости. В проверочных ведомостях, составляемых на

электронных вычислительных машинах, печатаются только остатки по лицевым

счетам. Эти ведомости используются для оперативного учета движения средств

на счете при оплате документов.

Взаимосвязь аналитического учета с синтетическим.

При ведении синтетического учета должно быть уделено особое внимание

соответствию данных аналитического и синтетического учета. Если при ручной

обработке информации использовались специальные методы формирования сводных

кар точек по счетам, составления проверочных ведомостей, то при обработке

данных на компьютере идентичность данных аналитического и синтетического

учета должна обеспечиваться отлаженностью и устойчивостью работы

программного обеспечения.

Ответственность за согласованность учетных данных возлагается на

главного бухгалтера, поэтому, как отмечается в Правилах ведения

бухгалтерского учета, перед подписанием баланса он или по его поручению

работник банка должен сверить:

. соответствие оборотов по итогу, отраженным в бухгалтерском журнале,

оборотам, показанным в оборотной ведомости;

. соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в

балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости

остатков по счетам;

. соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в

ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости

остатков размещенных (привлеченных) средств.

О произведенной проверке делается запись в балансе, которая визируется

работником, выполнившим проверку.

Если в процессе проверки выявляются расхождения, то принимаются меры к

выявлению их причин и устранению этого расхождения. При этом ошибки

исправляют в момент их обнаружения, а если необходимо, выполняют

исправительные проводки.

Схема автоматизированной мемориально-ордерной формы учета.

Основным внутрибанковским документом, отражающим проводки по счетам,

является мемориальный ордер. Ему может соответствовать один или несколько

банковских документов. Но и одному банковскому документу может

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11