|
Юридическое подразделение при
визировании кредитной документации проверяет соответствие её текста типовой
форме; договоров, формы которых имеют статус рекомендуемых, - на предмет
соответствия требованиям законодательства; полномочия лица, подписывающего
документацию от имени заёмщика, поручителя, залогодателя, гаранта.
Сотрудник кредитующего подразделения
регистрирует подписанный сторонами кредитный договор в журнале регистрации.
Один экземпляр каждого договора оформленной
кредитной документации передаётся заемщику.
Ответственность за соответствии
текстов кредитных документов утвержденным типовым формам возлагается на
кредитующее и юридическое подразделение.
Изменение типовых форм кредитной
документации возможны только по решению кредитного комитета банка. Изменения
рекомендуемых форм договоров залога, поручительств или соглашений о
безакцептном списании средств со счетов заёмщика (поручителя) производится по
согласованию с юридическим подразделением банка . кроме того, при оформлении
залога ценных бумаг с отражением залога по счетам депо, изменение рекомендуемых
форм договора залога ценных бумаг производится по согласованию с депозитарием в
части, относящейся к его компетенции.
После оформления договоров
(кредитного, залога и другие) проводится следующая работа.
Сотрудник кредитующего подразделения:
·
Приступает к
формированию кредитного дела (досье), в которое подшиваются копии каждого
договора, страхового полиса и полный пакет документов, послуживших основанием
для предоставления кредита;
·
Осуществляет
проверку наличия передаваемых в залог имущественных активов, условий хранения,
соответствия данным бухгалтерского учёта, а также отсутствия обременения по
другим обстоятельствам;
·
Осуществляет
контроль за оформлением залогодателем залогового поручения на перевод ценных
бумаг в раздел «блокированы в залоге» - в случае заключения в качестве
обеспечения по кредитному договору договора залога ценных бумаг, учёт которых
ведётся на счетах депо в депозитарии банка;
·
Направляет в
подразделение сопровождения кредитных операций:
- оригиналы кредитной документации в
необходимом количестве экземпляров (не менее двух) для учёта, регистрации,
хранения или передачи (при необходимости) другими подразделениям банка, а также
копию карточки с образцами подписей и оттиска печати заёмщика в сопровождении
служебной записи.
Подразделение банка, осуществляющее
хранение оригиналов кредитной документации в период действия кредитного
договора, ведёт единую книгу регистрации подлинных кредитных документов;
- копию страхового полиса (договор
страхования) на задолженное имущество (при наличии такого условия в кредитном
договоре);
- копии выписок реестродержателя о
блокировании в залоге ценных бумаг, оформленных в обеспечение по кредиту.
4.2 Формирование и ведение кредитного
дела (досье)
По каждому договору, заключённому с
заёмщиком, сотрудник кредитующего подразделения формирует и ведёт кредитное
дело (досье), которое должно содержать:
1.
Полный пакет
документов, послуживший основанием для предоставления кредита, в том числе
комплект правоустанавливающих документов заёмщика, поручителя, залогодателя
(включая необходимые для привлечения кредита и оформления обеспечения решения
коллегиальных органов), финансовая отчётность заёмщика, поручителя,
залогодателя, сведения об оборотах по счетам заёмщика, поручителя, бизнес-план
и технико-экономическое оборудование кредита, а также иные документы (состав
пакета документов, может быть изменён и дополнен в зависимости от вида
предоставленного кредита);
2.
Заключения
подразделений безопасности, а также (при необходимости) подразделения рисков и
других подразделений, участвующих в подготовке кредитной сделки;
3.
Заключение
кредитующего подразделения для рассмотрения кредитным комитетом банка;
4.
Решение
кредитного комитета;
5.
Кредитную
документацию;
6.
Распоряжение
подразделению учёта кредитных операций о резервировании номера ссудного счёта
заёмщику;
7.
Распоряжения
подразделению сопровождения кредитных операций о зачислении кредитных средств
на расчетный (текущий валютный, корреспондентский) счёт заёмщика;
8.
Копии платёжных
поручений заёмщика на зачисление средств кредита со ссудного на его расчётный
(текущий валютный, корреспондентский) счёт, копии платёжных поручений банка на
перечисление кредита на счета заёмщика с отметкой банка об исполнении;
9.
Копии платежных
поручений заёмщика на перечисление средств кредита с его расчётного (текущего
валютного счёта, корреспондентского) с отметкой банка об исполнении;
10.
Копии документов,
подтверждающих целевое использование кредита (договоры (контракты), акты сверки
взаиморасчётов, счета (либо заменяющие его документы) на оплату работ, товаров
и услуг (при авансовых расчётах), акты выполненных работ, накладные, отчёты
агента или комиссионера и иные документы в зависимости от условий контрактов);
11.
Копии кредитуемых
внешнеторговых контрактов и открытых в банке паспортов сделок по ним;
12.
Переписку с
заёмщиком, в том числе уведомления банка о предстоящих платежах по кредиту с
расчётом суммы обязательств к погашению;
13.
Переписку с
другими подразделениями банка (и при необходимости с третьими лицами) в части
заключения и сопровождения кредитного договора с заёмщиком;
14.
Выписки по
ссудному счёту, из счетам доходов, счетам учёта неиспользованных кредитных
линий, счетам учёта обеспечения, счетам учёта просроченной задолженности – за
весь период действия кредитного договора;
15.
Профессиональное
суждение об уровне кредитного риска и карточку учёта резерва на возможные
потери по ссуде, заполняется ежемесячно по мере создания банком резерва на
возможные потери по ссудам;
16.
Карточку финансового
состояния заёмщика, заполняется ежеквартально на основании анализа
предоставляемой бухгалтерской и финансовой отчётности;
17.
Карточку
состояния предмета залога с приложением соответствующих актов проверки залога;
заполняется ежемесячно, ежеквартально или не реже одного раза в полгода (в
зависимости от периодичности осуществления проверок предмета залога);
18.
Карточку мониторинга
наличия признаков проблемной задолженности, заполняется ежемесячно;
19.
Публикации и
информационные сообщения средств массовой информации (СМИ), касающиеся
изменений структуры собственности заёмщика, его финансовое состояния, получения
заказов, состояния рынка и тому подобное;
20.
Опись документов
кредитного дела.
При необходимости кредитное дело
может содержать и другие документы, относящиеся кредитного договора.
В период сопровождения кредитного
договора новые документы подшиваются в кредитное дело по соответствующим
рубрикам в хронологическом порядке.
По факту закрытия кредитного договора
оригиналы кредитной документации возвращаются кредитующему подразделению и
помещаются в кредитное досье. Кредитное дело направляется в архив сотрудником
кредитующего подразделения через шесть месяцев после окончательного погашения
заёмщиком (и, или третьими лицами) всех обязательств по кредитному договору.
5.
Бухгалтерский
учёт операций по кредитованию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
1.
Операции по
выдаче и погашению кредитов юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям
учитываются на следующих балансовых счетах:
441 – 454 в зависимости от
организационно – правовой формы заёмщика. Счета второго порядка используются в
зависимости от срока, на который выдаётся кредит. Кроме того, на счёте второго
порядка 15 учитываются резервы на возможные потери. При определении сроков в
расчёт принимается фактическое календарное количество дней.
При предоставлении денежных средств
по договору, предусматривающего взаимосвязанные графики выборки и погашения
кредита, учёт ссудной задолженности ведётся отдельно по каждому траншу на
лицевых счетах, соответствующих фактическому сроку пользования денежными
средствами, предоставленными в рамках транша.
2.
Бухгалтерский
учёт начисленных процентов по кредитам юридическим лицам и индивидуальным
предпринимателям осуществляется на сетах:
47427 «Требование по получению
процентов» по счёту третьего порядка 03 «Требования по получению текущих
процентов по кредитам, выданным юридическим лицам и предпринимателям без
образования юридического лица»;
47501 «Предстоящие поступления по
операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам»
по счёту третьего порядка 01 «Начисленные проценты по кредитам, выданным
юридическим лицам и предпринимателям без образования юридического лица».
Аналитический учёт по счёту 47501 ведётся на лицевых счетах, открываемых в
разрезе статей доходов «Отчёта о прибыли и убытках».
Бухгалтерский учёт начисленных
неполученных срочных, просроченных процентов по выданным кредитам, отнесённым
ко второй и выше группам риска, осуществляется на внебалансовом счёте 91604
«Неполученные проценты по кредитам и прочим размещённым средствам (кроме
межбанковских), предоставленным клиентам» по счёту третьего порядка 01 «Неполученные
проценты по кредитам, предоставленным юридическим лицам и предпринимателям без
образования юридического лица».
3.
Полученные
доходы и штрафы от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
учитываются на балансовых счетах:
70101 «Проценты, полученные по
предоставленным кредитам, депозитам и иным размещённым средствам»;
70106 «Штрафы, пени, неустойки
полученные»;
70107 «Другие доходы».
4.
Просроченная
задолженность по основному долгу и процентами учитывается на следующих
балансовых счетах первого порядка:
45801 – 45814 «Просроченная
задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещённым
средствам»;(счета второго порядка используются в зависимости от организационно
– правовой формы заёмщика. Кроме того, на счёте второго порядка – 18 –
учитываются резервы на возможные потери);
45901 – 45914 «Просроченные проценты
по предоставленным кредитам и прочим размещённым средствам» (счета второго
порядка используются в зависимости от организационно – правовой формы заёмщика).
5.
сумма лимита
рамочной кредитной линии и не возобновляемой кредитной линии подлежит учёту на
внебалансовом счёте:
91302 «Неиспользованные кредитные
линии по предоставлению кредитов».
6.
Сумма лимита
возобновляемой кредитной линии подлежит учёту на внебалансовом счёте:
91309 «Неиспользованные лимиты по
предоставлению кредитов в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности».
7.
Сумма
обеспечения по выданным кредитам учитывается на следующих внебалансовых счетах:
91303 «Ценные бумаги, принятые в залог
по выданным кредитам»;
91305 «Полученные гарантии и
поручительства»;
91307 «Имущество, принятое в залог по
выданным кредитам, кроме ценных бумаг»;
91308 «Драгоценные металлы,
зарезервированные в качестве залога».
Практическое задание
АО «Торговый дом «Яблоко», имеющее
расчетный счет в КБ «Челбанк», обратилось в КБ «Транзит» с просьбой о
предоставлении кредита в размере 600 000 рублей на срок 3 месяцев для
приобретения товара с целью последующей их реализации через сеть своих
магазинов.
В качестве залога АО представлена
новая квартира стоимостью 700000 руб.
АО «Торговый дом «Яблоко» является
акционером банка «Транзит» и, согласно кредитной политике, имеет право на
льготную ставку в размере 80% от действующей ставки размещения в Банке.
Процентная ставка, по которой банк «Транзит» кредитует своих клиентов 35 %
годовых.
Кредит
выдан 05 августа путем зачисления на расчетный счет. По условиям договора
кредит погашается тремя равными долями не позднее 5 числа месяца. Начисление
процентов по кредитным договорам в последний день месяца, срок уплаты процентов
- не позднее 3-х календарных дней следующего месяца
1.Определить дату погашения, период
кредита (дней), № ссудного счета, процентную ставку.
2. Начислить проценты в соответствии
с условиями договора в процентной ведомости.
3. Составить все бухгалтерские
проводки по указанному кредиту.
РЕШЕНИЕ:
1.
Определить дату
погашения, период кредита (дней),№ ссудного счёта, процентную ставку.
·
Дата погашения -
«05» ноября.
·
Период кредита
(дней) – 90 дней.
·
№ ссудного счёта
– 45204.
·
Процентная ставка
– 35% * 80% = 28% годовых.
2.
Начислить
проценты в соответствии с условиями договора в процентной ведомости.
А) если проценты начисляются на всю
сумму кредита:
«05» августа – выдача кредита
1-ая уплата «03» сентября : ((600 000рублей
* 28%) * 26 дней)
365 дней = 11967,12 рублей;
(за август месяц)
2-ая уплата «03» октября: ((600 000
рублей * 28%) * 30 дней)
365 дней = 13808,22 рублей
(за сентябрь месяц)
3-ая уплата «03» ноября: ((600 000
рублей *28%) *31 дней)
365 дней = 14268,5 рублей;
(за октябрь месяц)
На дату погашения кредита «05»
ноября:
((600 000 рублей * 28%) * 5 дней)
365 дней = 2301, 37 рублей
(за период с «01» ноября по
«05»ноября)
Б) если проценты начисляются на
остаток ссудной задолженности:
«05» августа – выдача кредита
1-ая уплата «03» сентября: ((600 000
рублей * 28%) * 26 дней)
365 дней = 11967,12 рублей
(за август месяц)
2-ая уплата «03» октября: ((400 000
рублей *28%) *30 дней)
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
| 
