счету 90902. Поступление документов в картотеку: Дт 90902 Кт 99999.

Передача документов из картотеки №1 в №2: Дт 90902 Кт 90901. Списание

документов из картотеки: Дт 99999 Кт 90902.

Кор.отношения – это договорные отношения между банками с целью

выполнения взаимных обязательств. Действующая система межбанковских

расчетов в России базируется на осуществлении основного объема платежей

через кор.счета в РКЦ. Платежи с кор.счета в РКЦ осуществляются в пределах

остатка на нем. Расчетные документы для сдачи в РКЦ оформляются сводным

платежным поручением, к которому прилагается опись расчетных документов. По

расчетным документам клиентов происходит списание средств с их счетов: Дт

401-408 Кт 30102. Если на кор.счете недостаточно средств для оплаты, то

сумма неоплаченных средств отражается: Дт 401-408 Кт 47418. Одновременно

документы 2-5 групп очередности приходуются в РКЦ в картотеку: Дт 90904 Кт

99999. Документы 6 группы очередности возвращаются в банк, где приходуются

в картотеку в счету 90903. При поступлении средств на кор.счет делают

запись: Дт 47418 Кт 30102. Одновременно списывают из картотеки: Дт 99999

Кт 90904; 90903. Зачисление ден.средств на кор.счет банка: Дт 30102 Кт 401-

408. В том случае, когда из РКЦ не поступают подтверждающие документы эти

суммы приходуются на спец.счет: Дт 30102 Кт 47416. При поступлении

расчетных документов эти суммы зачисляются на счет клиента: Дт 47416 Кт 401-

408. Если в течение 5-ти дней не поступают расчетные документы, то эти

суммы откредитуются обратно плательщику, при этом банк может взимать

комиссию: Дт 47416 Кт 70107. Суммы возвращаются плательщику за минусом

комиссии: Дт 47416 Кт 30102. Также с кор.счета в РКЦ осуществляется

перечисление сумм обязательных резервов, депонируемых в ЦБ: Дт 30202; 30204

Кт 30102.

Межфилиальные расчеты – это расчеты, осуществляемые между двумя

филиалами одного банка, а также между головным банком и его филиалами. При

учете межфилиальных расчетов используются счета: 30301 «Расчеты с

филиалами, расположенными в РФ» – активный, используется в банке-

отправителе платежа; 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ» –

пассивный, для банка-исполнителя. Выделяют два случая отражения операций по

счетам межфилиальных расчётов: 1)Дата списания средств совпадает с датой

перечисления платежа: а)в банке-отправителе: Дт 401-408 Кт 30301; б)в банке-

исполнителе: Дт 30302 Кт 401-408. 2)Дата списания средств совпадает с датой

перечисления платежа: а)в банке-отправителе в день списания средств со

счёта клиента делают запись: Дт 401-408 Кт 30220. При получении

подтверждения в день наступления даты перечисления платежа составляется

проводка: Дт 30220 Кт 30301. б)В банке-исполнителе операции отражаются

только в день наступления даты перечисления платежа: Дт 30302 Кт 401-408.

Операции, выполняемые КБ при осуществлении межфилиальных расчётов

осуществляются в виде транзитных платежей, т.е., когда через счета

межфилиальных расчётов проходят суммы, предназначенные для получателей

других банков. В банке-исполнителе платежа зачисление средств отражается:

Дт 30302 Кт 30222. В день наступления даты перечисления платежа производят

операцию: 1)Совершение платежа через РКЦ: Дт 30222 Кт 30102. 2)Совершение

платежа через кор.счёт в другом банке: Дт 30222 Кт 30110. 3)Через счета

межфилиальных расчётов: Дт 30222 Кт 30301. Передача ден.средств в банке-

отправителе: Дт 30306 Кт 30301; в банке-исполнителе: Дт 30302 Кт 30305.

Виды кор.счетов: «ЛОРО» (их счёт в нашем банке), «НОСТРО» (наш счёт в

их банке), «ВОСТРО» (счёт иностранных банков в банке-резиденте в местной

валюте или в валюте третьей страны). Для учёта используются счета: 30109

«Кор.счёт кредитной организации-корреспондента» – пассивный, 30110

«Кор.счёт кредитной организации-корреспондента» – активный. Отражение в

учёте банков операций по счетам ЛОРО и НОСТРО осуществляется в один день: в

банке-отправителе: Дт 401-408 Кт 30109; в банке-исполнителе: Дт 30110 Кт

401-408. Списание средств со счёта ЛОРО: в банке-отправителе: Дт 30109 Кт

401-408; в банке-исполнителе: Дт 401-408 Кт 30110. Отражение операций,

когда дата списания средств не совпадает с датой перечисления платежа: 1)В

день списания средств со счёта клиента в банке-отправителе делается

проводка: Дт 401-408 Кт 30220. 2)В день наступления даты перечисления

платежа: а)В банке-отправителе: Дт 30220 Кт 30110; б)В банке-исполнителе:

Дт 30109 Кт 401-408.

63. Валютные операции банка и особенности их бухгалтерского учёта

Внешнеэкономические связи, международные и валютные кредитные отношения

являются неотъемлемой частью мирового хозяйства. Государственное

регулирование валютных отношений осуществляется через регламентацию порядка

проведения валютных операций и международных расчётов. Объектом валютного

регулирования являются операции, осуществляемые с валютными ценностями

(ин.валюта, ценные бумаги в ин.валюте, драг.мнеталлы и природные

драг.камни). Контроль за соблюдением норм валютного регулирования

осуществляет ЦБ РФ, Правительство, агенты валютного контроля. Валютные

операции учитываются на тех же счетах, что и операции в рублях, но в номер

лиц.счёта входит 3-х значный цифровой код валюты. Использование 3-х значных

кодов обеспечивает соблюдение одного их важнейших принципов бух.учёта –

отражение всех операций в ежедневном балансе банка только в рублях. Таким

образом, сальдо баланса складывается из рублёвых остатков по всем лицевым

счетам в рублях и рублёвом эквиваленте валютных остатков по соответствующим

счетам.

При изменении валютного курса производится переоценка статей в

ин.валюте. Переоценке подлежат счета, отражающие остатки по валютным

операциям, за исключением следующих: активные счета (601, 602 – отражают

участи банка; 604, 607, 609-611 – отражают имущество банка; 702, 704, 705 –

отражают финансовые результаты); пассивные счета (107, 701, 703). Бух.учёт

по этим счетам ведётся только в рублях. Текущая переоценка осуществляется в

связи с изменением официального курса рубля по отношению к ин.валюте.

Результаты переоценки отражаются: 1)В случае роста курса ин.валюты по

отношению к рублю: Дт активные валютные счета Кт 61306 – «Переоценка

средств в ин.валюте, положительная курсовая разница», Дт 61406 –

«Отрицательная курсовая разница» Кт пассивные валютные счета. 2)При

снижении курса ин.валюты: Дт 61406 Кт активные счета; Дт пассивные счета Кт

61306. 3)Сальдо по счетам 61306, 61406 в конце отчётного периода

списывается Дт 61306 Кт 70103; Дт 70205 Кт 61406.

Международные расчёты по экспортным и экспортным операциям

осуществляются только через банки. Для учёта установленных

корреспондентских отношений используются счета «ЛОРО» и «НОСТРО»: счёт

30114840 – «Кор.счёт в банке-нерезиденте» и счёт 30112 – «Кор.счёт банка-

нерезидента». К валютным счетам открываются 2-ва субсчёта: текущий и

транзитный. Транзитный используется для отражения обязательной продажи

части экспортной выручки. Поступление экспортной выручки в полном объёме

зачисляется на транзитный валютный счёт клиента: Дт 30114840 Кт 40702840 –

транзитный. Обязательной продаже подлежит 75% экспортной выручки, а остаток

зачисляется на текущий валютный счёт. В течении 3-х дней банк осуществляет

обязательную продажу. Перечисление 75% выручки для обязательной продажи: Дт

40702840 Кт 47405840. Продажа 75% выручки: Дт 47405840 Кт 30114840.

Рублёвая сумма от продажи выручки приходуется: Дт 30102810 Кт 47405810.

Зачисление остатка выручки на валютный счёт: Дт 40702840 - транзитный Кт

40702840 – текущий.

Во внешней торговле применяются такие формы расчётов как: банковский

перевод, инкассо и аккредитив. Банковский перевод – это простое поручение

банка своему банку-корреспонденту выплатить определённую сумму ден.средств

по просьбе и за счёт перевододателя иностранному получателю с указанием

способа возмещения банку-плательщику выплаченной суммы. Банковский перевод

осуществляется безналичным путём посредством выставления платёжного

поручения. Импортёр вступает в расчёты первым, представляя в банк заявление

на перевод ин.валюты поставщику-нерезиденту. К заявлению прилагается копия

грузовой таможенной декларации и накладной, подтверждающей фактическое

получение груза. Списание денежных средств с текущего валютного счёта

импортёра: Дт 40702840 – текущий Кт 30114840. Банком удерживается комиссия:

Дт 40702840 Кт 70103. В банк-экспортёра поступает платёжное поручение от

иностранного банка-корреспондента о зачислении средств в пользу экспортёра.

Зачисление средств на счёт «НОСТРО» Дт 30114840 Кт 47422840. На сумму в

ин.валюте и одновременно в рублёвом эквиваленте. Затем экспортная выручка

зачисляется на транзитный счёт: Дт 47422840 Кт 40702840 – транзитный. Далее

осуществляется обязательная продажа валютной выручки.

Инкассо – это поручение экспортёра своему банку получить от импортёра

определённую сумму или подтверждение, что эта сумма будет выплачена в

установленный срок. Банк экспортёра принимает от экспортёра документы,

подтверждающие отгрузку товаров и составляет сопроводительное письмо-

поручение. На сумму сопроводительных документов делается запись: Дт

91101840 Кт 99999810. Отсылка принятых документов и письма-поручения в банк-

нерезидент отражается: Дт 91102840 Кт 91101840. Зачисление средств

экспортёру: Дт 30114840 Кт 47422840; Дт 47422840 Кт 40702840 – транзитный.

Зачисление комиссии банку экспортёра: Дт 47422840 Кт 70107810. Снятие с

внебалансового учёта при поступлении выручки в банк: Дт 99999810 Кт

91102840. В банке импортёра, поступившие от банка-экспортёра инкассовое

поручение и товарные документы приходуются: Дт 91103840 Кт 99999810.

Инкассовые документы могут быть оплачены до наступления срока оплаты: Дт

40702840 – текущий Кт 30112840. По внебалансовому счёту отражается

списание.

Документарный аккредитив – это условное обязательство банка, выдаваемое

им по поручению своего клиента-импортёра произвести платёж в пользу

экспортёра в установленный срок, указанный в аккредитиве. Импортёр

выступает в качестве стороны, от которой исходит инициатива расчёта по

аккредитиву. В банке импортёра происходит депонирование средств за счёт

собственных ресурсов импортёра или за счёт предоставленного ему кредита: Дт

40702840 – текущий Кт 47409840. На внебалансовом счёте на эту же сумму

отражают приход: Дт 90908840 Кт 99999810. Перечисление суммы покрытия, в

исполняющий банк-нерезидент: Дт 47410840 Кт 30114840. В том случае ели

исполняющий банк выдаёт банку импортёра гарантию возврата суммы покрытия в

случае её не использования, то данная гарантия отражается: Дт 91305840 Кт

99999810. Уполномоченный банк получает от банка-нерезидента сообщение об

использовании аккредитива: Дт 47409840 Кт 47410840. На эту же сумму

отражаются расходы по внебалансовым счетам: Дт 99999810 Кт 90908840. При не

использовании всей суммы покрытия по аккредитиву сумма остатка

перечисляется обратно в банк импортёра: Дт 30114840 Кт 47410840. Зачисления

возвращаются на текущий валютный счёт импортёра: Дт 47409840 Кт 40702840 –

текущий.

Операции в банке экспортёра. 1)Получение от иностранного банка

импортёра суммы покрытия по аккредитиву: Дт 30114840 Кт 40902840.

2)Исполняющий банк выдаёт гарантию банку импортёра о том, что в случае не

использования сумма покрытия по аккредитиву будут возвращена импортёру: Дт

99998810 Кт 91404840. 3)Документы, свидетельствующие об отгрузке товара,

представляются экспортёром в банк и после их проверки оплачиваются за счёт

выставленного аккредитива: Дт 40902840 Кт 4070025840 – транзитный.

4)Одновременно производится списание на эту же сумму по внебалансовым

счетам: Дт 91404840 Кт 99998810. 5)Перевод не использованной суммы покрытия

по аккредитиву в банк импортёра: Дт 40902840 Кт 30114840.

Наличная (кассовая) сделка – это сделка с немедленной поставкой, т.е.

дата совершения платежа отстоит от даты совершения сделки не более чем на 2-

ва дня.

При купли-продажи безналичной ин.валюты у юр.лиц совершаются следующие

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27