|
7.
Підвищення
ефективності механізму надання допомоги у стягненні податків на основі
договорів про уникнення подвійного оподаткування передбачає, по-перше,
розширення предметної сфери дії відповідних договірних положень, по-друге,
раціональний розподіл обов’язку несення витрат, пов’язаних з наданням такої
допомоги, по-третє, закріплення закритого переліку підстав для відмови у
виконанні запиту про надання допомоги, по-четверте, закріплення вимоги щодо
мови запиту, який надсилається іншій державі-учасниці договору.
8.
З метою
підвищення ефективності використання механізму обміну податковою інформацією та
боротьби з ухиленням від оподаткування доцільним є доповнення статей договорів
України про уникнення подвійного оподаткування положенням про зняття обмежень за
колом осіб, яких може стосуватись такий обмін. У цьому ж контексті варто було б
у випадку конкретизації цілей обміну податкової інформації в договорах про
уникнення подвійного оподаткування використовувати формулу “для попередження
уникнення чи ухилення від таких податків”. Потребує вдосконалення також
використовуваний термінологічний апарат через розширення практики використання
формули “може бути корисною” для обмеження дії положень щодо обміну інформацією
та терміну “публічний порядок” при визначенні підстав невиконання запиту про
надання податкової інформації. Важливим також є питання закріплення чітко
визначеного переліку компетентних органів, що мають право доступу до
інформації, отриманої в результаті використання процедури обміну.
9.
Процес
адаптації національного законодавства України до acquis communautaire зумовлює потребу у перегляді
існуючих договорів України про уникнення подвійного оподаткування з
державами-членами ЄС з метою визначення тих норм, які можуть мати у цьому
контексті конфліктний характер, та розробки їх альтернативних варіантів. До
таких договірних норм можуть бути віднесені ті, що стосуються, наприклад,
оподаткування доходів постійних представництв від підприємницької діяльності,
доходів від приросту капіталу, від найманої праці, від перебування на державній
службі, артистів і спортсменів, дивідендів, процентів.
10.
Вплив
практики Європейського суду з прав людини виявляє себе у необхідності
приведення у відповідність до вимог ЄКЗПЛ національного податкового
законодавства та правозастосовної діяльності, незважаючи на те, що остання не
містить жодних прямих вказівок на обсяг прав платників податків. Це дозволить
Україні не лише належним чином виконувати взяті на себе договірні зобов’язання
під час приєднання до ЄКЗПЛ, але й сприяти ширшому впровадженню європейських
стандартів у взаємовідносини податкових органів і платників податків, а також
підвищенню рівня правової захищеності останніх. З цією метою пропонуємо внести
зміни до ст. 3 Закону України “Про систему оподаткування”, яка визначає
принципи побудови такої системи з метою закріплення принципу дотримання
справедливого балансу між вимогами публічного інтересу та захистом права на
мирне володіння майном.
Додаток А
Досягнутий
прогрес ОЕСР у вирішенні проблем міжнародно-правового співробітництва у сфері оподаткування
|
Проблема
|
Основні цілі
|
Результат
|
|
Вдосконалення практики укладення і застосування
двосторонніх податкових договорів
|
Укладення податкових договорів, детальне вивчення
положень податкових договорів і проблем їх імплементації |
Розширення мережі податкових договорів,
вдосконалення можливостей щодо укладення податкових договорів і їх
застосування. Подальше доповнення і внесення змін до Типової моделі ОЕСР щодо
оподаткування доходів і капіталу |
|
Розробка Керівних принципів щодо трансфертного
ціноутворення та
сприяння поширенню їх застосування у практиці
якомога ширшого кола держав
|
Розробка підходу ОЕСР до проблем трансфертного
ціноутворення |
Прозоре, ефективне і раціональне адміністрування
проблем трансфертного ціноутворення та вирішення конфліктних ситуацій.
Розробка Керівних принципів ОЕСР щодо трансфертного ціноутворення |
| Поширення досвіду щодо обміну інформацією,
встановлення відповідних обмежень та розробка пропозицій щодо вдосконалення
процедури такого обміну |
Розробка практичного керівництва щодо усунення
бар’єрів для доступу до банківської інформації в цілях оподаткування |
Вдосконалення ефективного обміну інформацією з
забезпеченням дотримання прав платників податків. Розробка підходів ОЕСР до
ефективного обміну інформацією та підготовка доповіді ОЕСР “Вдосконалення
доступу до банківської інформації для цілей оподаткування” |
| Підвищення ефективності надання податкових стимулів
через дослідження видів податкового стимулювання та проблем в їх використання |
Дослідження стимулів в оподаткуванні доходів як
індивідів, так юридичних осіб на основі практики як країн-членів ОЕСР, так і
інших країн |
Розвиток ефективного податкового стимулювання, яке
мінімізуватиме потенційні економічні втрати |
|
Вдосконалення практики протидії уникненню та
ухиленню від оподаткування податків при здійсненні
міжнародних трансакцій
|
Дослідження загальних схем, що застосовуються для
уникнення і ухилення від оподаткування, а також вивчення стратегій
податкового планування з метою протидії їх використанню |
Вдосконалення шляхів захисту бази оподаткування
країни через покращення доступу до банківської інформації, ефективний обмін
та використання корисного міжнародного досвіду. Вдосконалення підходів ОЕСР
до ефективного обміну інформацією та підготовка доповідь ОЕСР “Вдосконалення
доступу до банківської інформації для цілей оподаткування” |
| Вдосконалення механізму аудиту транснаціональних
підприємств |
Аналіз адміністративних норм, вимог щодо інформації
і процесу аудиту, необхідних для сприяння роботі податкових органів |
Сприяння розробці партнерами правових норм щодо
подолання проблем, з якими вони можуть зіштовхнутись при роботі з
транснаціональними підприємствами |
| Вдосконалення практики адміністрування податку на
додану вартість з урахуванням загальносвітових тенденцій |
Дослідження впливу ПДВ на міжнародну торгівлю;
проблеми як місця поставки товарів, так і місця надання послуг, а також
застосування ПДВ щодоі нових видів господарської діяльності |
Вдосконалення політики і адміністрування ПДВ, а також
сприяння подальшому спрощенню податкових систем країн і розвитку
взаємозв’язків між ними |
| Аналіз необхідності модернізації податкових систем в
умовах розвитку фінансових ринків та ринків капіталу |
Дослідження підходів країн щодо оподаткування
фінансових інструментів і фінансових інституцій, які сприяють розвитку
фінансових ринків і забезпечують дієвий захист бази оподаткування |
Підтримка подальшого вдосконалення податкових
політик, що сприяють розвитку фінансових ринків, але в той же час захищають
базу оподаткування країни від практики ухилення або ж уникнення оподаткування |
Примітка. Таблицю
підготовлено за матеріалами видання “Developing
Tax Partnerships involving non-OECD Economies in the global debate on
international taxation” [143, р. 9–11]
Додаток Б
Акт впровадження в
практичну діяльність матеріалів дисертаційного дослідження
Додаток В
Акт впровадження в
навчальний процес матеріалів дисертаційного дослідження
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
[1]. Динь Н.К. Международное
публичное право: В 2-х т. Т. 1: Кн. 1: Формирование международного права.
Кн. 2: Международное сообщество /
Н.К. Динь, П. Дайе, А. Пелле ; пер. с фр. – К.:
Сфера, 2000. – 440 с.
[2]. Баскин Ю.Я. История международного права / Ю.Я. Баскин,
Д.И. Фельдман. – М.: Междунар. отношения,
1990. – 208 с.
[3]. Буткевич О.В. Міжнародне право Стародавнього Світу / О.В. Буткевич. – К.: Україна, 2004. – 864 с.
[4]. Грабарь В.Э. Материалы к истории
международного права в России (1647-1917) / В.Э. Грабарь. – М.: Изд. АН
СССР, 1958. – 491 с.
[5]. Казанский П. Учебник международного права публичного и гражданского / П. Казанский. – Одесса: Экономическая типография, 1902. – 532 с.
[6]. Левин Д.Б. История международного права / Д.Б. Левин. – М.: Издательство Института международных
отношений, 1962. – 136 с.
[7]. Пероговский В. О началах международного права относительно иностранцев у
народов древнего мира / В. Пероговский. – Киев:
Университетская типография, 1859. – 51 с.
[8]. Таубе М. История зарождения современного международного права (Средние
века). Т. 1. Введение и Часть Общая / М. Таубе. – СПб: Типо-Литография П.И. Шмидта, 1894. – 370 с.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36
|
